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强化审计业务管理助推审计工作质量

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来源：《现代审计与经济》2013年第02期

一、细化流程，重点突破准则关键环节

深入贯彻落实《审计准则》，关键在于加强审计现场管理，只有以精益求精的态度对审前调查、审计实施方案、审计记录分别进行重点突破，才能全面提升审计质量和工作水平。 （一）画好“规划图”，突破审计调查。

我们紧紧围绕满足编制审计实施方案的要求抓好“三个会议”的落实，对审前调查的步骤和方法、审前调查方案编制、调查人员的分工等进行规范。一是由审计组长召开碰头会，调查分析情况，安排工作重点；二是由审计组长依照《审计学习培训制度》召开培训会，组织审前培训，做好审计培训资料收集整理和记录工作，并将审计培训工作纳入局目标责任考核范围；三是由分管领导召开布署会，对审前调查结果进行综合分析，指导审计组确定审计目标、范围和重点内容、重点事项，使其真正实现准则的要求和意图，充分发挥审计调查的基础性作用。 （二）画好“施工图”，突破审计方案。

在制定《审计实施方案编制办法》的基础上，我们要求编制审计实施方案来龙去脉要清晰，相应要素要明确、具体、详细，达到能够指导审计人员按方案操作的程度；召开审计方案审查评估会议，对审计实施方案进行集体审查评估，主要评估审前调查是否满足编制方案的要求，是否满足指导审计组实现审计目标要求，是否具备指导性和操作性。使其充分体现被审计对象的特点，发挥审计实施方案的龙头作用。 （三）画好“路线图”，突破审计记录。

要求审计组按照审计实施方案的规定动作开展审计，并对审计记录全程进行检查、监督和考核，使其能清楚反映审计实施过程，成为其他审计人员理解其执行审计措施、获取审计证据、作出职业判断和得出审计结论的“路线图”。一是进行大会点评。由法制复核科按照项目进度对审计组审计记录质量进行通报，每周在集体学习时进行现场集中点评，指出不足，提出整改意见。二是实施分管领导阅批。由分管领导依照审计实施方案具体指导现场审计，择时阅批分管审计组的所有审计记录。三是加强监督考核。将审计记录审理情况纳入《目标责任考核》，法制复核科依据这一办法对所有审计人员的审计记录进行检查考核，并将检查考核结果予以通报，使其真正起到“监视器”的作用。 二、积极创新，全面提升审计工作质量

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发展无止境，创新无终点，我们勇于打破思维定势，用创新来破解工作中的难点，形成工作的新局面。

（一）转变方式，化解矛盾。审计方式决定着审计的效率和质量，我们在项目分配上打破科室界限，积极探索审计项目“双向选择”管理方式，实现了交叉审计、联合作业、岗位轮换，整合审计资源的新路子；在项目实施上加强系统内各职能科室和上下机关的协调配合，实现了上下联动和借智借力，使人力资源得到充分利用。在社会保障资金审计重点工作中，我们抽调精兵强将组建“大兵团”开展集中攻坚战，实行“1+13”组织模式，采取“异地协同、骨干带动、合力攻坚、同步推进”的方法，加快了审计进度；在固定资产投资审计中，将“关口前移”，开展工程概预算调整、拦标价审计，确保了资金安全和高效使用；针对经济责任审计量大、面广的特点，采取“联合编组、一次进点”方式，增强一审多果的实效，结合财政上审下，推进县区长经济责任同步审计，结合预算执行审计，突出领导干部任中审计，使项目之间查证结果相互利用，拓展了预算执行审计和经济责任审计的覆盖面。根据工作实际我们还聘用退休老同志、借助中介力量参与工程审计和领导交办事项等方式方法，有效缓解了“人手少、任务重”的压力。

（二）强化举措，攻克薄弱。认真贯彻全省审计工作座谈会精神，按照“金审工程”的要求，制定《咸阳市2012年至2014年审计信息化建设实施方案》，“五重并举”，加快推进全系统审计信息化建设的步伐。一是重培训打基础，先后举办了全市OA、AO和AO认证考核培训班4期，培训人员360余人次。二是重保障促跟进，积极引进杀毒、操作、数据库等应用软件，投资15万元，为机关更新应用软件和设备，满足计算机审计技术要求。三是重应用强力推，下达县区不少于5个，市本级100%的量化指标任务，成立计算机审计攻关小组，全力攻克了县区账务系统数据采集难题，强力推行了AO与OA系统的应用。四是重普及点带面，推行数据库管理，普及数据库知识，规范数据采集流程，以财政预算执行审计为突破口，合力攻坚，集中推进。五是重激励提绩效，积极开展AO实例评选活动，争创优秀审计项目实例，把计算机审计工作纳入目标责任制考核范围。

（三）全程审理，统分控制。一是坚持审理前置，把审计实施方案纳入审理前置环节，加强对审前调查和审计实施方案编制环节的质量控制；二是强化审计现场审理，重大项目审理人员深入审计现场根据项目进度进行实时审理，实现有效的事中控制，重点监控审计组上传现场审计数据包，审计取证、重要审计情况的反馈等，防止审计问题跑、冒、滴、漏；三是坚持审理和业务会议制度，审理结果采用情况，审计组须在审计会议上予以详细说明，实现了有效的结果控制 。同时，坚持每年两次对区县审计局审计项目质量进行检查指导，有力地促进了县区审计质量的提高。如：2012年，在组织18个市级部门预算执行审计时，由法规科制定统一的工作方案，统一采集数据、统一实施时间、统一分发数据、集中讨论审核。各审计组依据工作方案，在审前调查的基础上编制实施方案，并由主审在全体业务人员的大会上集中讨论，使审计实施方案的目标更加具体、重点更加突出、操作性更强。从事后审理转入全程跟踪，对社会保障资金、农村中小学布局调整等重大审计事项都提前介入审理，改变了过去单一的事后审理模式。在18个部门预算执行审计和4个县区委书记、县（区）长任期经济责任审计项目审理时，重点对同类项目审计报告中同类问题的定性及处理的一致性进行审查，强化对项目质量

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的控制力度，较好地解决了自由裁量权缺乏参照系、“同事不同罚”等问题，有效规避了审计风险。