第三章 增值税会计

一、单项选择题

1．某企业总机构在甲地，分支机构在乙地，其增值税一般纳税人认定手续应在（ ）主管税务机关申请办理。

A．甲地 B．乙地 C．各自机构所在地 D．总机构的上级主管部门所在地

2．某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元。其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（ ）。

A．借：管理费用 2100 原材料 12000 应交税费──应交增值税（进项税额） 2040

贷：银行存款 16140 B．借：原材料 12564 应交税费──应交增值税（进项税额） 1962

待处理财产损溢 1614

贷：银行存款 16140 C．借：原材料 14100 应交税费──应交增值税（进项税额） 2040

贷：银行存款 16140 D．借：原材料 12339 应交税费──应交增值税（进项税额） 2187

待处理财产损溢 1614

贷：银行存款 16140

3．5月中旬，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装150套,“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )。

A．565.38元 B．588元 C．832.08元 D．882元

4．由于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材X吨，用于首批联合收割机的生产。为此，当期增值税进项税额应进行以下处理 ( )。

A．将X吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减

B．将X吨钢材的进项税额，在当期由其购买价的17%改为购买价的13%扣减 C．不扣减当期发生的进项税额

D．从前一纳税期的进项税额中，按B的方式扣减

5．某单位下列已取得增值税专用发票的项目中，可以作为进项税额抵扣的有（ ）。 A．外购生产设备 B．外购修理用备件

C．外购职工生活用水电 D．外购发给职工的节日慰问品

6．按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（Tcom）。 A．年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人 B．年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人

C．年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D．年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 7．下列项目中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。

A．将购买的货物用于非应税项目 B．将购买的货物委托外单位加工 C．将购买的货物无偿赠送他人 D．将购买的货物用于集体福利

8．某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额93600元，同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额（ ）。

A．13600元 B．13890.60元 C．15011.32元 D．15301.92元 9．下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的有（ ）。

A．销售货物支付的运输费用 B．外购免税农产品支付的运输费用 C．外购设备的运输费用 D．向小规模纳税人购买农业产品 10．下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。 A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B．汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 C．塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D．电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 11．下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的是（ ）。 A．将货物分配给股东，为货物移送的当天

B．采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C．采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D．将货物作为投资的，为货物使用的当天

12．某企业（一般纳税人）上月有未抵扣完的进项税0.5万元，本月销售免税货物40万元，动用前期购进原材料10万元，则其增值税纳税处理为（ ）。 A．既无销项税，也不抵扣进项税

B．因有上期未抵扣完增值税，因而需用免税货物销项冲抵未抵扣完增值税 C．因生产免税货物企业不交增值税

D．无销项税，进项税作转出处理，本期交税1.2万元

13．某商业零售企业为增值小规模纳税人，12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元，经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额5850元，本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（Tom）。

A．5230元B．6080元C．8098元D．8948元

14．企业将购进生产经营用钢材用于基建，作会计分录（ ）。

A．借：在建工程

贷：原材料

应交税费──应交增值税（进项税额转出）

B．借：在建工程

贷：原材料

C． 借：在建工程

贷：原材料

应交税费──应交增值税（销项税额）

D．借：在建工程

贷：主营业务收入

应交税费──应交增值税（销项税额）

15．企业因仓库保管不善，产品被盗，作会计分录( )。 A．借：待处理财产损溢

贷：产成品

应交税费──应交增值税（进项税额转出）

B．借：待处理财产损溢

贷：产成品

C．借：待处理财产损溢

贷：产成品

应交税费──应交增值税（销项税额）

D．借：待处理财产损溢

贷：主营业务收入

应交税费──应交增值税（进项税额转出）

16．包装物随同货物销售收取押金，逾期未退还包装物没收押金的分录（ ）。 A．借：其他应付款

贷：其他业务收入

应交税费──应交增值税（销项税额）

B．借：其他应付款

贷：其他业务收入

C．借：其他应付款

贷：其他业务收入

应交税费──应交增值税（进项税额转出）

D．借：其他应付款

贷：主营业务收入

应交税费──应交增值税（销项税额）

17．以支付手续费方式的委托代销，委托单位收到代销清单并收到款项和手续费普通发票的会计分录（ ）。

A．借：银行存款 销售费用

贷：主营业务收入

应交税费──应交增值税（销项税额） B．借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费──应交增值税（销项税额） C．借：银行存款

营业税金及附加

贷：主营业务收入

应交税费──应交增值税（销项税额） D．借：银行存款 销售费用

贷：主营业务收入

18．百货大楼销售新冰箱，若顾客交还同品牌旧冰箱作价900元，交差价即可换回全新冰箱，作会计分录（ ）。

A．借：银行存款 材料采购

贷：主营业务收入

应交税费──应交增值税（销项税额）