8．16日，按照合同规定发货给福州某商场，仙女牌自行车每辆售价350元，计货款17．5万元，增值税额2．975万元，其中仙女牌自行车进货价每辆250元。同时收到该商场的补交货款5．475万元。

9．20，销售给福州某商业企业儿童玩具车1000辆，供应单价为300元，商品进货成本为200元，增值税税率为17％，合同约定货款分两个月付清。同日，发出儿童玩具车1000辆，代垫运费3000元。

10．21日，按合同规定，第一个月收回一半的货款15万元，增值税额2．55万元，并收回代垫运费3000元。

11．23日，出口商品空调机一批，售价为到岸价11万美元，商品发出时，支付国外运杂费2000美元，支付外国一运输保险费8000美元，当日的汇率为1美元＝6.8元。该批商品的进货成本为60万元进项税率17%。其中出口退税率为13％，接到银行通知，收到出口退税款。

12.24日，出口商品一批，售价为离岸价9万美元，商品发出时，支付国外运杂费4000美元，支付外国一运输保险费6000美元，当日的汇率为1美元＝6．8元。该批商品的进货成本为60万元进项税率17%。其中出口退税率为13％，接到银行通知，收到出口退税款。

13．24日，销售给福州刘某批发商吸尘器1000台，单价300元，共计货款30万元，增值税额5。1万元，该产品进货价为每台200元，合同约定付款条件为2/3，1/5，n/10。

14.26日，收到银行转来的收账通知，福州刘某批发商已支付24日所购吸尘器货款。 15．26日，销售给泉州某零售企业儿童玩具车2000辆，每辆300元，计货款60万元，增值税额10。2万元，进货成本为50万元。货款尚未收到。

16．发现26日销售给泉州某零售企业儿童玩具车2000辆，其单价开错，儿童玩具车每台单价应为290元，则企业开出红字专用发票和销货更正单，退回多收的货款。

17．27日，销售给上海某吸尘器零售商吸尘器2000只，单价250元，共计货款50万元，增值税额8.5元，进货成本每台200元。货款尚未收到。

18．28日，收到银行转来的收账通知单和部分拒绝承付理由书，上海某吸尘器零售商承付货款52.65万元，拒付货款5.85万元。经查明，购货单位拒付的货款5.85万元，一是原发票单上价格计算错误，多开2.5万元，税额多记0.425万元；另外2.925万元是少发商品100只吸尘器所致，并补发商品。购货单位在收到商品后补来货款。

（三）新华都购物股份有限公司是一家批发企业，是一般纳税人增值税率17%，2009年12月发生如下业务：

1．2日，从青岛海尔电器公司购入一批空调机1000台单价2000元，价款200万元、增值税34万元，货款及税金用银行存款支付，收到增值税专用发票、商品并验收入库。 2．3日，预收华联商场货款200万元存入银行。

3．6日，批发给福州市某商场空调机500台单价4000元，共计价款200万元增值税34万元，商品已发出、款项已收到存入银行。

4．11日，向海南省某专业户购入一批鲜活海产品（螃蟹）含税价50万元，（是农副产品准予抵 扣税率13%）商品已入库款项银行存款支付。

5．15日，公司自营从法国购入化妆品一批到岸价6.4万美元，关税25%、消费税25%，海关完税凭证增值税率17%，当日汇率1美元=6.82元人民币。同时支付从泉州港到公司的运费2.5万元人民币，发票及商品已到并验收入库，价款运费用银行存款支付。（不考虑运费的进项税额）

6．18日，从法国购入的化妆品销售给华联商场售价120万元增值税20.4万元,开出增值税专用发票并结清货款,余款用银行存款退还。

7.20日，从广州美的电器公司购入冰箱500台单价2400元价款120万元、空调机1000台

单价2400元,价款240万元,增值税61.2万元，支付运费8.80万元,价税费共计430万元用银行存款支付，收到增值税专用发票、商品并验收入库. （不考虑运费的进项税额） 8．21日，从深圳海防通信有限公司购入汽车导航仪2000部单价500元，价款100万元、增值税17万元，供货方垫付运费3万元，价税费共120万元，收到增值税专用发票、商品并验收入库，但款项尚未支付，运费按7%抵扣进项税额。

9.22向龙台金星贸易购入冰箱1000台单价2000元，导航仪1000部单价400元, 价款240万元、增值税40.8万元，运费4.2万元,收到增值税专用发票、商品并验收入库，但款项尚未支付。（不考虑运费的进项税额）

10.28日，出口巴西空调机1000台单价540美元、冰箱500台单价440美元，导航仪1000部单价200美元，以到岸总价96万美元成交，同时用银行存款支付国外运保费4万美元，当月1日汇率1美元=6.82元人民币，当日汇率1美元=6.8元人民币，该批出口货款尚未收到。

11．31日，在25日向南京某贸易公司购入电子产品一批价款100万元，增值税17万，货款尚未支付，电子产品到达本公司，但发票凭证尚未收到，公司按暂估价120万元入库。 12．31日，按加权平均法结转本月国内销售、出口商品的销售成本。 13．31日，出口巴西产品的退税率13%并收到退税款已存入银行。

14．31日，结转进项税额与退税额的差额到主营业务成本（出口商品的进价税率17%） 15．31日,公司库存商品成本1500万元，当日市场价为1490万元，计提商品减值准备金。 16．31日，计提本月工资20万元，其中：商品经营人员15万元、行政管理人员5万元。 17．31日，按14%计提职工福利费. 18．31日，计提本月利息2万元。

19．31日，按本月实际上交的增值税额的 7%计提城建税、3%计提教育费附加 20．31日，结转本月收入到本年利润。

21．31日，结转本月成本、税金、费用到本年利润

22．31日，计算出本月利润总额并按25%计提企业所得税,同时结转所得税到本年利润 23．31日，结转本年利润的余额。

第四章

■ 基本训练

一、填空题

1．零售商品流转的环节有 、 、 三方面。 2．零售商品会计核算价格的主线“一进”是指购入商品时用购进的 核算。

3．零售商品会计核算价格的主线“三销”是指①商品 时用销售价核算；②商品 时用销售价核算；③结转 用销售价核算。

4．零售商品和批发商品企业购进入库时设置不同科目是 。

5.零售商品核算的内容包括建立实物负责制、库存商品按 记账、设置 账户和加强商品的实地盘点制度。 6．“商品进销差价”科目是“ ”科目的调整科目，核算库存商品 与 之间的差额。

7．零售企业购进商品时发生溢余属自然升溢一般冲减企业的 。 8.零售商品的收款方式有两种: 营业员 、收款台 。

9. 零售企业核算其主营业务收入时应先将平时零售的销售转为不含税销售额，其公式= 。

10．零售企业计算已销商品分摊进销差价采用的方法主要有 、 、 。 11．零售商品月末除计算销售商品应分摊 外，还应将每月反映的含税商品销售收入分解成 和 。

12．图书发行企业实行 核算，对购进图书商品均按 核算和记账。 13．在图书码价基础上，按一定比例享受的进货折扣部分在“ ”科目核算；码价与折价的差额，即图书商品的 。

14. 零售鲜活商品的企业其采用的会计核算方法一般为 。 15．商品流通企业收购鲜活商品可按其 的13%抵扣进项税额。

16. 零售鲜活商品的企业其月末结转已销成本一般采用的会计核算方法为 。 二、单项选择题

1.某零售百货商店,其库存商品的核算一般运用于[ ] A.进价记账、盘存计销 B.数量售价金额核算法 C.数量进价金额核算法 D.售价金额核算法

2.采用售价金额核算的商业企业,其库存商品明细账的设置要求是[ ]

A.按商品类别 B.按进货批发

C.按实物负责人 D.按商品名称及规格

3．批发商与零售商在商品购进时设置科目不同的是 [ ] A.库存商品 B.物质采购 C.应交税金 D.商品进销差价

4．为了正确反映零售企业库存商品资金实际占用额，必须设置[ ]账户 A．库存商品 B．在途物资 C．商品进销差价 D．材料成本差异 5. 零售商品的流转是商品流转的[ ] A. 中间环节 B.最终环节 C.原始环节 D.经济环节

6. 零售企业购进退补业务,在会计核算上应调整的账户是[ ] A.库存商品 B.商品进销差价 C.主营业务收入 D.本年利润

7．零售企业发生进货退补价核算时(假设原售价不变)，无需调整[ ]账户 A．库存商品 B．银行存款 C．商品进销差价 D．应交税金

8. 大连华丰商场有限公司（一般纳税人）向海南省某专业户收购一批芒果价款30万元，则计入的采购成本为[ ]

A．30万元 B.26.1万元 C.27万元 D.35.1万元

9．购进商品发生溢余，先按实收数入库，将溢余数按[ ]转入“待处理财产损益”账户

A．含税进价 B．不含税进价 C．含税售价 D．不含税售价

10．以下哪一种已销商品进销差价的计算方法最为准确[ ]

A．个别差价计算法 B．综合差价率计算法 C．分类差价率计算法 D．盘存商品差价计算法

11．以下哪一种已销商品进销差价的计算方法适用于经营商品品种较少的企业[ ]

A．个别差价计算法 B．综合差价率计算法 C．分类差价率计算法 D．盘存商品差价计算法

12．售价金额核算法中售价记账是指对[ ]账户零售价记账

A．在途物资 B．主营业务成本 C．待处理财产损益 D．库存商品

13. 针对鲜活商品的特点,经营鲜活商品的企业采用的会计核算方法一般为 [ ]

A.金额核算法 B.数量核算法 C.数量售价金额核算法 D.进价金额核算法 三、多项选择题

l．以下哪一些为零售商品的经营特点[ ] A．交易次数频繁 B．一般为现金交易 C．经营种类有限 D．数量进价金额核算法 2．零售商品核算的内容包括[ ] A．库存商品按含税售价记账 B．设置“商品进销差价”账户 C．建立实物负责制

D．加强商品的实地盘点制度 3．“商品进销差价”账户的金额包括[ ] A．不含税售价与不含税进价的差额 B．向购买者收取的销项增值税额 C．收取的进项增值税额

D．含税售价与含税进价的差额 4．“商品进销差价”账户的借方登记[ ] A．购进商品的售价大于进价的差额 B．购进商品的售价小于进价的差额 C．核销已销商品应分摊的进销差价

D．使商品售价大于进价的差额减少的数额

5．零售企业发生进货退补价核算时(假设原售价不变)，应该调整以下哪些科目[ ] A．库存商品 B．在途物资 C．商品进销差价 D．应交税金

6．已销商品进销差价的计算方法有以下几种[ ] A．个别差价计算法 B．综合差价率计算法 C．分类差价率计算法 D．盘存商品差价计算法 7．零售商品储存的核算包括[ ] A．商品的调价 B．商品的溢缺 C．商品的盘点 D．商品的内部调拨 8．商品调价核算时，需调整以下[ ]账户 A．库存商品 B．在途物资 C．商品进销差价 D．应交税金 9．商品进销差价的作用是[ ]

A．调整本年利润 B．备抵主营业务成本 C．计算商品销售毛利 D．备抵库存商品 10．以下哪些属于鲜活商品的特点[ ]