管理费用 合计 10,500 752 500 752 500

1(4) 编制11月份方华公司的利润表和11月31日的资产负债表。

方华公司 利润表

11月

营业收入 减：营业成本 毛利

减: 管理费用 利润

方华公司 资产负债表 11月30日

资产

货币资金 其他应收款 预付账款 库存商品 固定资产

资产合计

317 000

0 25,000 180,000 100,000

622 000

负债

应付账款

应付职工薪酬 负债合计 所有者权益 实收资本 利润分配

所有者权益合计

负债和所有者权益合计

100,000 2 500 102 500

500 000 19 500 519 500 622 000

150 000 120 000

30 000

10 500 19 500

1(5) 计算方华公司11月份的现金流量。 现金流入量=500 000+150 000+300=650 300

现金流出量=30 000+80 000+800+200 000+2 500+20 000=333 300 现金净流量=650 300－333 300=317 000

2(1) 为方华公司12月份发生的业务编制会计分录

12月1日 以公司名义向方先生的朋友借款20万元，为期三个月，以供周转，

年利率6%，到期后本利一次还清。

借：银行存款 200 000

贷：短期借款 200 000

12月5日 以4万元购进一台运输用货车。 借：固定资产 40 000 贷：银行存款 40 000 12月6日 购进通讯类设备存货价值15万元，货款20日后支付。

借：库存商品 150 000 贷：应付账款 150 000

12月14日

12月15日

12月16日

12月18日

12月25日

12月31日

12月31日

12月31日

12月31日

12月31日

从银行账户提取现金8 000元。 借：库存现金 8 000

贷：银行存款 8 000

以现金支付职工工资5 000元。

借：应付职工薪酬 2 500 管理费用 2 500

贷：库存现金 5 000

销售120台通讯设备，单价1 500元，进货成本仍为1 200元/台。 借：银行存款 180 000

贷：主营业务收入 180 000 借：主营业务成本 144 000

贷：库存商品 144 000

向客户提供维护服务，收取现金1 600元。 借：库存现金 1 600

贷：主营业务收入 1 600

支付本月购货货款20万元。 (注:此处原题有误, 货款应为15万元。) 借：应付账款 150 000 贷：银行存款 150 000

支付11月20日购进的存货尾款10万元。

借：应付账款 100 000

贷：银行存款 100 000

计提后半月应付职工工资2 500元。

借：管理费用 2 500

贷：应付职工薪酬 2 500

计提办公设备折旧2 000元。

借：管理费用 2 000

贷：累计折旧 2 000

计提当月办公室租金费用。

借：管理费用 10 000

贷：预付账款 10 000

计提本月借款利息费用。

借：财务费用 1 000

贷：应付利息 1 000

注：12月利息费用=200 000*6%/12=1 000

2（2）更新收入、成本及费用账户，并编制结账分录

主营业务收入

期初余额 12/15 12/31 12/31 12/31 管理费用 10 500 2 2 2 10 500 500 000 000

12/31 期初余额 12/16 12/18 期末余额 150 000 180 000 1 600 331 600

主营业务成本

120 000 期初余额 12/16 144 000 期末余额 264 000 财务费用

1 000 1 000 期末余额 27 500 期末

余额

借：主营业务收入 331 600 贷：本年利润 331 600 借: 本年利润 292 500

贷:主营业务成本 264 000 管理费用 27 500 财务费用 1 000

借：本年利润 39 100

贷：利润分配 39 100

第三章 货币资金及应收款项

思考题

1、答：企业办理银行汇票、银行本票、单位银行卡和信用证业务时需要向银行预缴款项。办理托收承付、委托收款时不需要向银行预缴款项。一般应在开户行办理支票转账支付业务，从原来已经办妥的银行结算账户中转账支付。

2、需要辩证地看地这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。①西方流行的会计理论认为，备抵法体现了谨慎性原则

的要求因为在备抵法下应收款项按照应收款项目余额减去坏账准备后的净额列示，这样就不至于高估资产；况且，资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。在备抵法下，可以知道应收款项的余额和坏账准备的金额，这比直接转销法下只反映应收款项净额的做法要优越。

②但是在备抵法下，所做的记录没有原始凭证，缺乏法律事实的支持。并且现行税法不允许企业在所得税前扣除依照备抵法所计算的坏账损失，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，因此，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。

练习题

一、B 二、（1）出票日期：贰零壹零年零壹月零贰拾日

（2）金额（大写）：人民币叁佰零玖万柒仟陆佰零伍元肆角整。

（3）￥

第四章 存货

思考题

1、增值税不在利润表中列示，因为增值税是价外税，通过“应交税费——应交增值税”科目核算，如果科目有余额在资产负债表中通过“应交税费”列示，而不在利润表中列示。

2、需要辩证地看地这个问题，保持质疑精神对于学习会计学（乃至全部的社会科学）是很重要的。①西方流行的会计理论认为，成本与市价孰低法符合谨慎性原则的要求，因为这样就不至于高估资产，况且资产的最重要的特征是能够带来未来经济利益的流入，既然很有可能无法带来经济利益的流入，当然就应该从资产行列中剔除。

②但是计提存货跌价准备时只要求具备“确凿证据”，会计记录本身就是缺乏“法律事实”、缺乏原始凭证的。因此，这个规则容易被企业滥用，而成为操纵报表数据的利器。另外，现行税法不允许企业在所得税前扣除存货跌价准备，因为这只是一项预计损失而实际并没有发生，因此，在进行纳税申报时，需要按照税法规定进行调整，这样就增加了税收遵从成本。

③运用后进先出法计算出的期末存货成本是先期购入的存货成本，因此可能偏离市价较大，不符合资产负债观的要求，另一个原因是考虑到与国际会计准则趋同的需要，因为国际会计准则已经废除了存货的后进先出法。

练习题

一、简答题

1、可变现净值对于已经完工、可立即对外出售的存货而言，是指其估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额；对于不可以直接对外出售的存货而言，是指该存货加工完成后的产成品的估计售价减去自当前状态加工到可销售状态估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

2、个别计价法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产

时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。

3、先进先出法是指根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法。

4、是指在低值易耗品投入使用时注销其账面金额的一半，在资产报废时再摊销其账面价值的另一半，即低值易耗品分两次各按五成进行摊销的方法。 二、单项选择题

1、A 2、A 3、D 4、D 5、B 6、C 7、B 8、B 三、实务训练题

有合同部分的可变现净值=10000×万元

而其成本=10000×=14000万元，因此这部分没有发生减值 超出合同部分电子设备的可变现净值=3000×（）=3900万元

而其成本=3000×=4200万元，故应计提跌价准备300万元（4200-3900） 借：资产减值损失 300

贷：存货跌价准备 300 2008年3月6日销售存货时：

借：银行存款 17550 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2550 主营业务收入 15000 借：主营业务成本 14000 贷：库存商品 14000 2008年4月5日销售存货时：

借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

主营业务收入 120 应该转销的存货跌价准备=100÷3000×300=10万元 借：主营业务成本 130

存货跌价准备 10 贷：库存商品 140

第五章 金融资产

1.（1）2009年1月1日购入

借：交易性金融资产——成本 100 应收利息 4 投资收益

贷：银行存款 （2）2009年1月5日收到利息 借：银行存款 4

贷：应收利息 4 （3）2009年12月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动 6 贷：公允价值变动损益 6