外贸会计练习题

一、业务处理题

1．某外贸公司为增值税一般纳税人，以人民币为记账本位币，税率为17%，2010年发生下列经济业务：

（1）4月3日，向国内某工厂购入甲产品一批，接到银行转来托收结算凭证和附件，专用发票上列明货款30000元，另附运杂费单据450元，款项已付，商品尚未到达。 （2）4月10日，商品运到并验收入库，仓库报来收货通知单。

（3）4月15日，甲商品全部对美国出口，价格条款为CIF伦敦，收汇方式信用证，发票金额5000美元，当日银行买入价为6.82。并根据外销出货报告单结转销售成本。

（4）4月20日，甲商品出运后，外运公司开来账单共应付海运运费620美元，保险公司开来账单商品海运保险金额360美元，当日银行每美元卖出价为6.83。

（5）4月30日，编制甲商品出口退税申请单，连同出口报关单等凭证向税务部门申请退税。 （6）4月30日，收到银行通知，上列甲商品出口应收货款已收妥结汇，凭银行结汇水单作收款分录，当日银行每美元买入价为6.85。

（7）5月3日，收到税务部门退来税款5100元，存入银行。 要求：根据以上业务，编制必要的会计分录。

2．某企业期末外币账户余额如下：

会计科目 银行存款 应收账款 应付账款 短期借款 美元 30000 210000 160000 人民币（元） 229500 1554000 1219200 41000 设期末汇率为7.46元/美元

要求：a、计算期末外币账户的调整数裾（列示计算过程） b、编制按期末汇率调整的会计分录

3．某公司与国外厂商签订合同，组织不计价来料20吨，由企业负责将其加工成成品，公司收取外汇工缴费，以到岸价格计算为14600美元，其中包括出口运保费2078美元，要求根据下列内容编制必要会计分录： （1）收到外商不计价来料。

（2）加工产品出口发运，公司代垫国外运保费2078美元（当日汇率7.56） （3）公司向中国银行办理交单结汇（当日汇率7.55）。

（4）接中国银行收款通知，划来外汇工缴费、代垫运保费、银行手续费（按2.5%计算），（汇率同上）。

（5）冲销外商来料和拨出来料表外科目。

4、华夏电器进出口公司出口美国纽约空调100台，每台售价CIF240美元，货款24000美元，明佣480美元，当日美元汇率1：6.33，假设外商货款已经支付。

（1）8月1日，美国纽约公司验收空调时，发现型号为SRK280与发票不符，向华夏公司索赔3000美元，华夏同意理赔，当日美元即期汇率1：6.28。

（2）8月15日，经查明空调是本公司错开发票，应冲减商品销售收入。

（3）8月16日，收到储运部门转来出库单2张，一张为红字出库单，列明 SRK285空调100台，

每台960元，另一张是蓝字出库单，列明SRK280空调100台，每台920元，调整商品销售成本。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

5、美雅服装进出口公司向日本大阪公司出口服装一批，售价为CIF50000美元。佣金率为2%，该批服装的进价成本为375000元，已经支付国内运杂费1200元，装卸费450元，国外运费1200美元，保险费110美元。以上业务办理交单付款时的美元汇率为1:6.82，当外商验货后，发现服装规格不符，要求退货，相继发生的经济业务如下：

（1）6月5日，收到出口退回商品提单，原发票复印件，当日美元汇率1:6.82，冲转商品销售收入，出口销售成本及商品出口时发生的国内外费用。

（2）6月7日，汇付退回服装的国外运费1200美元，保险费110美元，当日美元汇率1:6.83。 （3）6月8日，签发转账支票支付退回商品的国内运费及装卸费1600元。 （4）6月10日，收到储运部门转来的收货单，退回商品已验收入库。 （5）6月12日，经查明退货是本公司造成的，经批准作营业外支出处理。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。

6、某外贸公司为增值税一般纳税人，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。现因生产需要向美国公司进口一批产品，采用信用证结算，进口业务的具体流程如下：

（1）4月3日，银行转来全套结算单据，开列原料价格为120000美元FOB价，经审核无误，购汇予以支付，当日美元汇率为1:6.82；

（2）4月5日，购汇支付进口原料国外运保费2700美元，当日美元汇率为1:6.83；

（3）4月10日，原料运到我国口岸，向海关申报应纳进口关税额167368.2元，增值税额170715.6元；

（4）4月22日，美国公司汇来佣金1500美元，当日美元汇率1:6.82，予以结汇； （5）4月23日，美国公司运来的原料已验收入库，结转其采购成本； （6）4月25日，以银行存款支付进口化工原料的进口关税和增值税。 要求：根据以上业务，编制必要的会计分录。

7、外贸公司D会同B工厂与外商C签订来料加工合同，由外商提供不计价的原材料，B工厂加工成成品交付外商C，外贸公司D按实收外汇净额的2.5%收取手续费。汇率为1美元＝6.82元人民币。

（1）3月3日，外贸公司收到不计价的原材料20吨； （2）3月4日，拨给B工厂进行加工；

（3）3月15日，B工厂将原料加工成成品交货并办理托运出口； （4）3月20日，外贸公司D代垫运杂费120美元； （5）3月22日，外贸公司向银行交单办理结汇；

（6）3月24日，接到收款通知，收到外汇工缴费120000美元；

（7）3月28日，扣除代垫运杂费及2.5%手续费2997美元后的款项交付B工厂。 要求：根据上述资料，作必要的会计分录。

8、根据B公司下列资料编制必要会计分录：

（1）根据合同规定出口待运D商品一批计10000件，每件成本计人民币25元（不含增值税），财务部门今接到出仓凭证。

（2）上列出口J商品发票金额为USD 40000CIF价，（当日汇率7.60），今出口。

（3）应付D商品国外中间商2.5%佣金，当日汇率7.6，采用议付方式结算。

（4）银行收妥上述D商品外汇，开具结汇水单将款项划入D公司帐户（当日汇率7.56），公司据此入帐并确认汇兑损益。

（5）应付上列出口D商品海运费港币22000元（当日汇率0.81） （6）应付上列出口D商品保险费USD 500（当日汇率7.62）

（7）该公司本年发生无法认定商品的累计佣金USD100000（当日汇率7.62）

（8）该公司在年末发生应预估的运费为HKD200000保险费USD12500，佣金为USD5000（汇率为HKD：0.75．USD：7.65）

（9）以银行存款支付出口D商品市内运杂费计人民币5200元，邮电费人民币1500元。

（10）上列出口的D商品在对方已接货以后发现有200件因质量问题退货，今接到退货通知，双方同意退货（设贷款已收到）。当日美元汇率为7.65，该退货商品的每件售价为5美元。 （11）退回商品验收入库，凭入库单处理。

（12）设应由我方承担责任的出口退货费用3000元，后经批准转作营业外支出。

（13）假设上述第一笔应出口的D商品由于全部错发了G商品而外方索赔USD20000，我方理赔后，错发商品不再退回调换而按原价成交，后经查应发D商品仍在仓库内，错发的G商品的进价每件人民币29元（当日汇率7.6）

二、计算题

1．兴鹿公司为一家有进出口权的生产型公司，2007年7月份有以下业务： （1）外购生产用材料一批，取得增值税发票进价500万元，增值税率17%； （2）内销产品一批，售价650万元，增值税率17%，开出增值税发票。

（3）外销产品一批，出口价40万美元，当日美元银行买入价7.30，货款尚未收到。 （4）本月公司领用自产产品一批价格10万元。

要求：假设该公司出口退税率为13%，根据以上资料计算本月应退或应纳的增值税额。 2．某企业小批量生产甲产品，采用分批法进行核算，原材料在生产开始时一次投入。已知甲产品批量20台，上月投产，本月完工15台，月末未完工5台，在产品的完工程度为40%，月末在产品采用约当产量法。

月初在产品生产费用为：原材料48560元、直接人工费36250元、制造费用8880元；本月生产费用为直接人工费16550元、制造费用3500元。 要求：计算产成品和在产品的成本。

3．某外贸企业为增值税一般纳税人，以人民币为记账本位币，出口货物的征税税率17%，退税税率13%。2010年2月，购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款500万元，外购货物准予抵扣进项税额85万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格200万元。上期末留抵税款20万元。本月内销货物不含税销售额500万元。收款585万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币400万元。

要求：根据上述资料，计算该企业当期的“免、抵、退”税额。