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（3）借：原材料 3 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应付票据 35 100 （4）借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 （5）借：原材料 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：应付账款 23 400 （6）借：银行存款 46 800 贷：主营业务收入 40 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 （7）借：应交税费——应交增值税（已交税金）7 000 贷：银行存款 7 000 （8）借：应付票据 11 700 贷：银行存款 11 700 （9）借：库存现金 12 000 贷：银行存款 12 000 （10）借：应付职工薪酬 12 000 贷：库存现金 12 000 （11）借：生产成本 8 000

制造费用 1 500

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管理费用 2 500

贷：应付职工薪酬 12 000

（12）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1 500 贷：应交税费——未交增值税 1 500 （13）借：财务费用 375 贷：应付利息 375

2. 根据资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，如下表所示： 付息日期 2007.1.1 2007.6.30 2007.12.31 2008.6.30 2008.12.31 支付利息 30 000 30 000 30 000 30 000 利息费用 38 547.88 38 889.80 39 245.39 39 619.94* 利息调整摊余 期末摊余成本 8 547.88 8 889.80 9 245.39 9 619.94 963 697 972 244.88 981 134.68 990 380.06 1 000 000 （1）2007.1.1，发行债券

借：银行存款 963 697 应付债券——利息调整 36 303 贷：应付债券——面值 10 000 000

（2）每年计提利息和摊销折价（以2007.6.30为例，其他会计分录与之相同，具体金额见上表）

借：财务费用 38 547.88 贷：应付利息 30 000

应付债券——利息调整 8 547.88

（3）每年实际支付利息 借：应付利息 30 000

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贷：银行存款 30 000 （4）债券到期，偿还本金和利息

借：财务费用 39 619.94

应付债券——面值 10 000 000 贷：银行存款 1 030 000

应付债券——利息调整 9 619.94

3.(1)甲公司该批债券实际发行价格

=10 000 000×0.7835(P/F，5%，5) + 10 000 000×6%×4.3295(P/A，5%，5) =10 432 700（元）

（2）根据资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，如下表所示： 付息日期 2009.12.31 2010.12.31 2011.12.31 2012.12.31 2013.12.31 2014.12.31 会计分录如下：

① 2009.12.31，发行债券 借：银行存款 10 432 700 贷：应付债券——面值 10 000 000 ——利息调整 432 700 ②2010.12.31，计算利息费用 借：财务费用 521 635

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支付利息 600 000 600 000 600 000 600 000 600 000 利息费用 521 635 517 716.75 513 602.59 509 282.72 505 062.94* 利息调整摊余 期末摊余成本 10 432 700 78 365 82 283.25 86 397.41 90 717.28 94 937.06 10 354 335 10 272 051.75 10 185 654.34 10 094 937.06 10 000 000 精品文档

应付债券——利息调整 78 365 贷：应付利息 600 000

2011,2012和2013年确认利息费用的会计处理与之相同。 ③2014.12.31，归还本金和最后一期利息费用 借：财务费用 505 062.94

应付债券——面值 10 000 000 ——利息调整 94 937.06 贷：银行存款 10 600 000

第十章 所有者权益

思考题

1、下位法应该服从上位法，《企业会计准则》应该服从《公司法》。《公司法》第八章规定了公司的财务、会计，里面各项条款的规定是在财务会计实务中必须遵守的，不能违反，否则将承担一定的法律责任，因此通读《公司法》有利于熟悉《公司法》中关于财务、会计方面的规定，学习财务会计更加有的放矢。要想同步提升自己的专业只是和专业技能必须跳出就会计论会计的圈子，建立一个大会计的概念，要熟悉财政、金融、税务、财务、审计、经济、管理等各个学科的知识，并且把他们融会贯通，因为会计与他们是紧密相连、不可分割的。

2、股本（实收资本）可以与其他三项构成对应科目。资本公积只能与股本（实收资本）构成对应科目。盈余公积可以与股本（实收资本）、未分配利润构成对应科目。未分配利润可以与股本（实收资本）、盈余公积、未分配利润构成对应科目。理由见《公司法》第八章。

3、会计上的“资本公积——其他资本公积”专门用于核算《公司法》所称的“国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入”和会计准则所称的“直接计入所有者权益的利得或损失”。 练习题

一、单项选择题

1、C 2、B 3、D 4、A 5、C 6、B 7、C 8、D 9、A 10、A 11、D 12、A 13、B 二、实务训练题

1、（1）借：库存股 6000

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贷：银行存款 6000 （2）借：库存股 8000 贷：银行存款 8000 （3）库存股面值=6000×1=6000万元

冲销资本公积（股本溢价）额=6000万元 冲销盈余公积额=1500万元

冲销未分配利润额=8000+6000-6000-6000-1500=500万元 借：股本 6000 资本公积（股本溢价） 6000 盈余公积 1500 利润分配——未分配利润 500 贷：库存股 14000 2、（1）借：利润分配——提取法定盈余公积 40 贷：盈余公积——法定盈余公积 40 （2）借：利润分配——应付现金股利 300 贷：应付股利 300 （3）借：资本公积——股本溢价 4000 贷：股本 4000 （4）借：利润分配——未分配利润 3142 贷：本年利润 3142

第十一章 收入、费用和利润

思考题

1、资产减值损失、公允价值变动损益等科目体现了公允价值理念的影响。 2、在多步式利润表上，净利润是分若干个步骤计算出来的，一般可以分为以下几步：

第一步，计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资损益

第二步，计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 第三步，计算净利润。净利润=利润总额-所得税费用

企业管理当局若要增大利润可以从以下几个方面入手：努力提供优质产品和服务，从而增大营业收入；审慎选择投资项目；加强管理，减少费用，控制营业外支出；转回资产减值准备，从而增大利润；增大营业外收入。

3、联系：利润表数据是纳税申报表的基础，纳税申报表上的很多数字就是取自利润表、按照税法的规定对其进行调整而成的。

区别：①用途不同。利润表作为企业财务报表的重要组成部分，是反映企业经济成果的报表，而纳税申报表则是企业用来申报缴纳企业所得税所用。 ②结构不同。纳税申报表是在利润表的基础上，按照税法的规定对其进行了调整。 ③编制依据不同。利润表是按照《企业会计准则》和《企业会计制度》编制而成，而纳税申报表是根据《企业所得税法》编制而成。 练习题 多项选择题

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