C.审计人员的审计经验 D.审计证据的类型 （BCD）

13.审计人员对审计证据进行分类整理时，应重点注意以下事项中的（ ）。 A.审计证据的相关性 B. 排除伪证

C.对证据进行适当分类 D.分清事实的现象与本质 （ABD）

14.下列各项属于永久性档案的是（ ）。

A.被审计单位背景资料 B.审计完成阶段工作底稿 C.法律事项资料 D. 审计计划阶段工作底稿 （AC）

15.项目组内部复核的内容包括（ ）。 A.审计程序的目标是否实现

B.获取的审计证据是否充分、适当 C.重大事项是否已提请进一步考虑

D.审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行 （ABCD）

16.项目质量控制复核与项目组内部复核在内容和目的等方面具有一定的相似性，但存在（ ）区别。

A.复核的主体不同 B.复核的对象不同 C.复核的要求不同 D.复核的范围不同 （ABCD）

17.下列各项属于当期档案的是（ ）。

A.总体审计策略和具体审计计划 B.预备会会议纪要 C.与治理层的沟通和回报 D.审计工作完成核对表 （ABCD）

18.确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素包括（ ）。 A.实施审计程序的性质 B.已识别的重大错报风险

C.以获取审计证据的重要程度 D.已识别的例外事项的性质和范围 （ABCD）

19.审计工作底稿复核的要求是（ ）。 A.做好复核记录

B.书面表示复核意见

C.复核人签名和签署日期，以划清审计责任 D.督促编制人及时修改和完善审计工作底稿 （ABCD）

20.项目质量控制复核的范围具体包括（ ）。 A.项目组做出的重大判断

B.项目组在准备审计报告时得出的结论 C.审计程序的目标是否实现

D.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围 （AB）

21.审计工作底稿的保存年限是（ ）。 A.自审计报告日起至少保存十年 B.自审计业务终止日起至少保存十年

C.自审计报告日起至少保存二十年 D.自审计业务终止日起至少保存二十年 （AB）

22.在归档期内，CPA可以针对以下（ ）事务性的工作，对审计工作底稿作出变动。 A.删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归档工作的完成核对表签字认可 D.修改或增加审计工作底稿的具体理由 （ABC）

23.审计人员在确定审计对象总体时，应保证其（ ）。

A.相关性 B.完整性 C.充分性 D.适当性 （AB）

24.（ ）属于保守型风险，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误拒风险 D.误受风险 （AC）

25.对总体进行分层时，必须注意以下（ ）点。

A.总体中的每一个抽样单位必须属于某一个层次，并且只属于这一层次

B.必须有事先确定的、有形的、具体的差别或标准来明确区分不同的层次 C.必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字

D.审计人员可以利用分层，着重审计可能存在较大错误的项目，并减少样本量 （ABCD）

26.非抽样风险并非抽样所致，而是因其他因素引起的。其原因主要有（ ）。 A.人为错误 B.运用了不符合审计目标的审计程序 C.错误解释样本结果 D.A和B正确 （ABC）

27.（ ）高低与抽取样本的多少成正比例关系。 A.可靠程度 B.可容忍误差 C.预计总体误差 D.抽样误差 （ACD）

28.审计人员在实施（ ）风险评估程序时通常不涉及审计抽样。 A.询问被审计单位管理层 B.询问被审计单位内部其他相关人员 C.分析程序 D.观察和检查 （ABCD） 四、实务题

1. 昌运锅炉厂有以下一些工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作；

（3）对采购的物资进行验收的工作； （4）物资保管和发放的工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总分类账的记录工作；

（8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作；

（10）物资明细账和总账的核对工作。

[要求]：分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

回答：1和2，2和3，4和5，6和7，4和8等均属不相容职务。这些工作由一人或一个部门去做，容易发生舞弊现象，而且也不易发现工作中的失误等问题

2.东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作： （1）记录并保管总账；

（2）记录并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账； （4）记录货币资金日记账； （5）保管，填写支票；

（6）发出销货退回及折让的贷项通知单； （7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

[要求]：假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。

答案：东方贸易公司三位职员分工如下：1，6，7工作由一个人负责；2，3工作由一个人负责；4，5，8工作由一个人负责。

3.审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出纳员王玉贪污公款的情况： （1）通达贸易公司出纳员王玉从公司收发室截取了顾客李鸿升寄给公司的分期付款的5000元支票，存入了由他负责的公司零用金银行存款账户中。然后，在该存款户中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为收款人的5000元的支票，签名后从银行兑取了现金。

（2）在与客户对账时，王玉将应收账款（李鸿升）账户余额扣减5000元后作为对账金额发给李鸿升对账单，表示5000元款项已经收到。

（3）10天后，王玉编制了一张会计凭证，将应收账款（李鸿升）账户调整到正确余额，但银行存款账户余额却比实际高列了5000元。

（4）月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。

要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在的哪些重要缺陷。

答案：通达物资贸易公司出现此类问题，从内部控制制度的建立、健全方面来看：

一是出纳人员支票的签发和印章的管理未予分离；二是出纳与记账，出纳与同客户对账，出纳与同银行对账工作未予分离。

3.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品的销售以甲公司仓库为交货地点。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘要如下： （1） 由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理。

（2） 甲公司主要竞争对手于2010年年末纷纷推出降价促销活动。为了巩固市场份额，甲公司于2011年元旦开始全面下调主要产品的建议零售价，不同规格的主营产品降价幅度为5%~20%不等。

（3） 甲公司于2010年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求

在2011年6月底前拆除。

（4） 2010年年初，甲公司启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对甲公司相关部门人员的工作量影响很大，2个月后，甲公司觉得提前停用原系统。

要求：针对上述资料，请逐项指出资料所列实习是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，请说明理由，并分别说明存在的重大错报风险是属于财务报表层次还是认定层次。 答案：

（1）表明存在重大错报风险。由于2009年销售业绩未达到董事会制定的目标，甲公司于2010年2月更换了公司负责销售的副总经理，很可能存在收入的风险。该风险属于认定层次的风险。

（2）表明存在重大错报风险。甲公司于2011年元旦开始全面下调主要产品的建议零售价，说明企业存货在2010年年底存在减值迹象，有可能少提存货跌价准备。该风险属于认定层次的风险。

（3）表明存在重大错报风险。甲公司新建成的仓库被有关部门认定为违章建筑，要求限期拆除，应该计提固定资产减值准备，存在少提资产减值准备的风险。该风险属于认定层次的风险。

（4）表明存在重大错报风险。财务信息系统的提前更换，存在运行不稳定的风险。该风险属于财务报表层次的风险。