金融会计课后习题

第三章（82页）

某商业银行2007年发生如下业务，试编制相应的会计分录。 1. 1月15日A公司交存现金5000元。

借：库存现金 5000元 贷：吸收存款—单位活期存款—A公司 5000元

2. 2月1日B公司要求将20万元活期存款转为定期，期限一年，年利率6%。 借：吸收存款—单位活期存款—B公司 20万 贷：吸收存款—单位定期存款—B公司 20万

3. 2月12日B公司从活期账户支取现金5000元 借：吸收存款—单位活期存款—B公司 5000元 贷:存款现金 5000元

4. 3月1日小王支取两年期定期存款单一张，金额10000元，已逾期一个月，定期存款年利率3%，活期年利率1%，银行审核计算扣5%个人所得税后支付了本金利息。

析：定期利息=10000*3%*2=600(元)

活期存款=10000*1%/12=8.33(元) 应代扣利息税：608.33*5%=30.42(元)

借:吸收存款—定期储蓄存款—小王 10000元 利息支出—定期储蓄存款利息支出 608.33元 贷：库存现金 10577.91元

应交税费—代扣代缴个人利息税 30.42元

5. 3月15日吸收居民个人活期储蓄存款10000元，定期储蓄存款50000元 借：库存现金 60000元

贷：吸收存款—活期储蓄存款 10000元

吸收存款—定期储蓄存款 50000元

6. 4月1日老张急需资金将1万元定活两便存款要求提前支取，已存8个月，6个月定期存款年利率3%，银行扣5%个人所得税后以现金全部支付。 析：应付利息=10000*8/12*3%*60%=120（元）

应代扣利息税：120*5%=6（元）

借：吸收存款—定活两便储蓄存款张户 10000元

利息支出—定活两便储蓄利息支出户 120元 贷：库存现金10114元

应交税费—代收代交个人所得税 6元

7. 6月20日计算存款利息5600元。 借：利息支出 5600元 贷：应付利息 5600元

8. 8月1日小周要求提前支取本年2月1日存入的20万元2年期定期存单中的10万元，定期存款年利率4%，活期年利率1%，未支取部分另开存单续存。 析：提前支取元按活期计息：10*1%*6/12=50元

银行应代扣代缴个人利息税：50*5%=2.5元

借:吸收存款—定期储蓄存款—整存整取小周户 200000元 利息支出—定期储蓄利息支出 50元 贷：库存现金 200047.5元

应交税费—代扣代缴个人利息税 2.5元

开新存单续存部分：

借：库存现金 100000元 贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取A户 100000元

第六章（128页）

某商业银行2007年发生如下业务，试编制相应的会计分录。 1. 3月1日向A公司发放抵押贷款50万元，期限2年，年利率6%。 借：贷款—抵押贷款 50万 贷：吸收存款—A公司 50元

2. 4月1日C公司10万元短期贷款到期未归还，又未提出展期。 借：逾期贷款—C公司 50万 贷：贷款—C公司 50万

3. 4月1日核销已逾期3个月的贷款呆账5万元，另有应收未收利息2000元应予以冲销。

借：吸收存款/现金 5万 贷:非应计贷款—本金 5万

借：利息收入 2000元 贷：应收利息 2000元

4. 4月12日收回AA公司贷款本金30万元，以计提的利息3万元。 借：吸收存款—AA公司33万 贷：贷款 30万 贷：应收利息 3万

5. 4月15日，客户A申请贴现商业汇票100万元，汇票3月5日开出，期限5个月，票面年利率3%，贴现年利率6%，审核同意扣除利息后付款。 析：贴现利息：1000000*6%/360*111=18500天

票面利息：1000000*3%/12*5=12500元 借:贴现资产—商业承兑汇票 100万元 贷：吸收存款—A公司 99.4万元

贴现资产—利息调整 0.6万元

6. 5月10日工行向甲公司提供了100万元的1年期的信用贷款，贷款年利率6%，每季付息一次，手续办毕款转入甲公司的账户。做发放贷款、第一次计息的会计分录。

析：贷款利息100*6%/360*41=6833元 借:贷款—甲公司100万 贷：吸收存款—甲公司100万 计提利息时：借：应收利息6833元

贷：利息收入6833元

收到利息时:借:吸收存款6833

贷：应收利息6833元