3.甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为33％。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。

除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。

要求：

(1)计算甲企业2005年度应纳税所得额。 (2)计算甲企业2005年度应交所得税额。 (3)编制甲企业应交所得税的会计分录。 (4)计算甲企业2005年度实现的净利润。

(5)编制甲企业年末结平“所得税费用”科目的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

4.甲公司是一家健身器材销售公司。2007年1月1日，甲公司向乙公司销售一批健身器材5 000件，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2 500 000元，增值税税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退回健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20%；实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减；不考虑其他因素。

5.甲公司采用托收承付方式向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品成本为60 000元。甲公司在售出该批商品时已得知丙公司现金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与丙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生，不考虑其他因素。

要求：作出甲公司的账务处理。

五、综合题

东方股份有限公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17％，所得税采用资产负债表债务法核算，从20×3年开始所得税税率一直为33％。东方公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1000元，每件B商品的成本价为800元。20×7年发生以下经济业务（下列货款均为不含增值税的货款）：

(1)1月1日，东方公司与C公司签订了一项建造合同，合同总收入600万元，

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合同总成本400万元，20×7年1月1日开工，20×9年3月完工。20×7年当年有关资料如下：

20×7年实际发生成本100万元；完成合同尚需发生成本300万元；当年已结算工程价款150万元；当年实际收到价款100万元。

(2)2月10日，将其生产的A商品200件销售给乙企业，每件售价1500元，款未收到。

(3)3月15日，将其生产的A商品600件，销售给丙企业，售价每件2000元；将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1200元，货款未收。

(4)4月1日，向W企业销售A商品100件，每件售价2300元；销售B商品900件，每件售价1000元，款项已收妥。

(5)5月8日，东方公司以银行存款偿还已逾期的长期借款80万元，利息为20万元。

(6)6月25日，东方公司将其原值为60万元，已提折旧为30万元，已计提减值准备为10万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行。

(7)8月1日，东方公司与乙公司签订购销合同，东方公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本50万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。

(8)10月1日，东方公司因融资需要，将其生产的商品销售给丁公司，销售价格350万元，商品销售成本300万元，双方协议约定，东方公司1年后以400万元的价格购回。东方公司在销售的当天收到款项。

(9)11月1日，东方公司将一笔应收账款出售给银行，应收账款的账面价值50万元，出售给银行价格为40万元，协议规定，将来如付款方无款支付，银行也不对东方公司进行追偿该已出售的应收账款；同时规定，该出售价格已包括了估计发生销售折扣款3万元，如将来不发生销售折扣，所得款项应归还东方公司。

要求：编制上述业务的有关会计分录。（以万元为单位）

第十二章 财务报告

一、单选题

1.“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的( )项目。

A．应收账款 B．预收账款 C．应付账款 D．其他应付款

2.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方

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余额120000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元；“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（ ）。

A．30000元和70000元 B．53000元和125000元 C．63000元和53000元 D．47000元和115000元

3.资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（ ）填列。 A．“利润分配”科目余额 B．“本年利润”科目余额

C．“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后 D．“盈余公积”科目余额

4.某企业2007年主营业务收入为l000万元，其他业务收入100万元，2007年应收账款的年初数为150万元，期末数为120万元，2007年发生坏账10万元，计提坏账准备12万元。根据上 述资料，该企业2007年“销售商品收到的现金”为（ ）万元。

A．1118 B．1108 C．1142 D．1132

5.某企业2007年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为l00万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2007年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（ ）万元。

A．1200 B．90 C．1100 D．2200

6.采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量，下列项日中属于调减项日的是( )。

A.存货的减少 B.递延所得税资产减少 C.应收账款坏账准备 D.经营性应付项目减少 7.企业披露分部信息时，不包括在分部资产项目中的是( )。 A.经营活动的固定资产 C.经营活动的流动资产 B.经营活动的无形资产 D.递延所得税借项 二、多选题

1.企业会计报表至少应当包括( )。

A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.费用分析表 2.下列属于中期财务报告的是( )。

A.年度财务会计报告 B.半年度财务会计报告 C.季度财务会计报告 D.月度财务会计报告

3.下列各项中，属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有（ ）。

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A．分部营业收入占所有分部营业收入合计的10％或以上 B．分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10％或以上 C．分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10％或以上 D．分部资产总额占所有分部资产总额合计的10％或以上

4.在企业与关联方发生交易的情况下，下列各项中，属于企业应在会计报表附注中披露的内容有（ ）。

A．定价政策 B．交易金额

C．交易类型 D．关联方关系的性质

5.在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的是（ ）。 A．出口退税 B．先征后返收到的增值税 C．无法支付的应付账款 D．接受现金捐赠

6.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是（ ）。

A．存货的减少 B．递延所得税资产减少额 C．计提的坏账准备 D．经营性应付项目的减少

7.根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（ ）。

A．收到的出口退税款

B．收到长期股权投资的现金股利 C．转让无形资产所有权取得的收入 D．出租无形资产使用权取得的收入

8.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。

A．为购建固定资产支付的耕地占用税

B．为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D．融资租赁方式租入固定资产所支付的租金

9.甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（ ）。

A．接受现金捐赠

B．向投资者分派现金股利300万元 C．收到投资企业分来的现金股利500万元 D．发行股票时由证券商支付的股票印刷费用

10.将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有（ ）。

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A．投资收益 B．递延所得税负债增加额 C．长期待摊费用的增加 D．固定资产报废损失 11.关联方披露准则当中所指关键管理人员包括（ ）。 A．董事、总经理 B．总会计师、财务总监 C．主管各项事务的副总经理 D．董事会秘书 12.资产负债表中的应付账款项目应根据（ ）填列。 A．应付账款所属明细账贷方余额合计 B．预付账款所属明细账贷方余额合计 C．应付账款总账余额

D．应付账款所属明细账借方余额合计

13.现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目应反映的内容有 ( )。

A．企业为离退休人员支付的统筹退休金 B．企业为经营管理人员支付的困难补助 C．支付的在建工程人员的工资 D．支付的行政管理人员的工资

14.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。

A．为购建固定资产支付的耕地占用税 B．转让一项专利权，取得价款200万元 C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D．融资租赁方式租入固定资产所支付的租金 15.下列关于或有事项的说法中，正确的是（ ）。

A．一桩经济案件，若企业有98％的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产

B．当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露 C．或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露

D．或有资产和或有负债均不确认

16.在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的是（ ）。 A．出口退税 B．先征后返收到的增值税 C．无法支付的应付账款 D．接受现金捐赠 三、判断题

1.企业以发行股票方式筹集资金过程中直接支付的评估、审计、咨询等费用在“吸收投资收到的现金”项目中扣除。（ ）

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