《企业内部控制》复习提纲

部控制评价的程序、内部控制缺陷的认定以及内部控制评价报告。

（四）简答题

1．我国新颁布的《企业内部控制基本规范》的基本框架与具体内容。

答：基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用。它描述了建立与实施内部控制体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求，是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度的基本依据。

基本规范主要明确了内部控制的目标、原则和要素。内部控制目标规定了五个方面，即合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。基本规范同时规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。基本规范还规定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 2．简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。

答：我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》；《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。

（五）案例分析题

2011年3月15日，据中央曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的

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规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入场前都会经过官方检验，央视所曝光的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。

与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监督，并立即排除督察组赶赴河南独到查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。

受此影响，15日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17日晚间，双汇集团在此发表声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至3月17日，已经控制涉案人员14人，其中养猪场负责人7人、生猪经纪人6人、济源双汇采购员1人。对于双汇发展的投资者来说，不行只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。

瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。及三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。 要求：

请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。

分析提示：

（1） 内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为经营的效率和有效性、财

务报告的可靠性、遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程。可见，一个健全的内部控制体系是由多方实施，为了多方利益的一个过程。双汇“瘦肉精事件的发展很大程度上正是由于企业内部控制缺失，存在重大盲点或漏洞，才造成了目前这种境况。形同虚设的检测程序只会成为不法分子的通道，因此一个企业要想做大做强，一个

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健全的内部控制系统不可缺少，不能因为短期利益而牺牲企业长久的发展。只有这样才能避免类似案件的再次发生，真正为企业、为更多利益相关者带来真实的益处。 （2） 实施内部控制有助于提升企业管理水平。企业内部控制的完善程度反映了企业管理水平

的高低，而内部控制体系的建设也是提升管理水平的有效手段。双汇拥有18道安检程序，却没有对瘦肉精的检验，让其内部控制程序形同虚设。这说明从企业管理层内部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。严格管理企业，实现管理创新，促进传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制是企业实现管理现代化的科学方法，建立和健全内部控制是企业发展的必然要求。

（3） 实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力。内部控制的核心是控制影响目标实现的

风险，防范企业经营活动偏离企业目标的一切可能性。正是在安检这个最重要的风险防范点上出现了问题，才造成双汇成为了众矢之的。如果一个企业拥有健全的防范风险的内部控制系统，任何的差错都会得到很好的监控，更不会造成如此大的影响和损失。 （4） 实施内部控制有助于维护社会公众的利益。在整个瘦肉精事件中，最大的受害者还是社

会公众。曾经生活常用的食品成了有毒食

第二章 内部控制的基本理论

(一)单项选择题

1.对内部控制是一种全员控制理解错误的是（ ） A内部控制强调全员参与，人人有责

B企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识

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C以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任 D被动地遵守内部控制的相关规定

2.下列选项中不属于内部控制参与主体的是（ ） A企业董事会 B企业监事会 C 政府对企业进行审计的审计人员 D企业全体员工 3.内部控制是一种全程控制，从时间顺序上来看不包括（ ） A事前控制

B制度设计，制度执行与监督评价 C事中控制 D事后控制

4.内部控制要达到的最直接也是最根本的目标是（ ） A资产安全目标 B 报告目标 C经营目标 D 战略目标 5.内部控制的最高目标，也是终极目标的是（ ） A资产安全目标 B 报告目标 C经营目标 D 战略目标 6.内部控制的核心目标（ ）

A资产安全目标 B 报告目标 C经营目标 D 战略目标

7.在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策，执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是（ ）

A全面性原则 B 重要性原则 C制衡性原则 D 成本效益原则

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8.建立和实施内部控制的核心理念是（ ） A全程控制 B监督检查 C相互制衡 D全面控制

9.中央在国企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括（ ） A重大决策 B重大决策变更 C重大事项 D重要人事任免 10.企业实施内部控制的基础是（ ）

A内部环境 B内部监督 C控制活动 D人力资源政策

11.在下列内部控制要素中，被称为对内部控制的控制，是实施内部控制的重要保证的是（A内部环境 B内部监督 C控制活动 D风险评估

12.在内部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是（A内部环境 B内部监督 C控制活动 D信息与沟通

13.内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证，原因就在于（ ） A内部控制人员的执行不力 B内部控制的目标制定不合理 C内部控制本身具有一定的局限性 D内部控制制度有待完善 （二）多项选择题

1.关于内部控制的定义说法正确的是（ ） A内部控制是一种全员控制

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