贷：银行存款 71200 8.以存款2000元支付D材料运费。 借：在途物资－D材料 2000 贷：银行存款 2000

9.以存款50000元预付购A材料款。 借：预付账款－A材料 50000 贷：银行存款 50000

10.收到A材料，买价50000元，税8500元，对方代垫运费300元。 借：原材料－A材料 50300

应交税费－应交增值税（进项税额） 8500 贷：预付账款 58800 11.以存款支付A材料剩余款项。 借：预付账款 8800 贷：银行存款 8800

12.以存款80000预付C材料货款。 借：预付账款－C材料 80000 贷：银行存款 80000

13.收到C材料，买价60000，税10200元，余款尚未收回。 借：原材料－C材料 60000

应交税费－应交增值税（进项税额） 10200 贷：预付账款－C材料 70200 14.以存款50000元预付D材料货款。 借：预付账款－D材料 50000 贷：银行存款 50000

15.收回D材料，买价40000元，税6800元，同时收回余款。 借：原材料－D材料 40000

应交税费－应交增值税（进项税额） 6800 银行存款 3200

贷：预付账款 50000

16.以存款70000元预付甲材料款。 借：预付账款－甲材料 70000 贷：银行存款 70000

17.收到甲材料，买价70000元，税11900元，以存款补付货款，入库。 借：原材料－甲材料 70000

应交税费－应交增值税（进项税额） 11900 贷：预付账款 70000 银行存款 11900 18.A材料期初结余2000千克，每千克10元。 6日，发出1600千克。

10日，购入4500千克，每千克10.4元。 13日，发出1000千克。 19日。发出1500千克。

26日购入1000千克，每千克10.2元。

要求.分别按先进先出法和加权平均法，计算发出材料的实际成本和结存材料的实际成本。 先进先出法：

发出材料的实际成本=1600*10+（400*10+600*10.4）+1500*10.4=41840（元）

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结存材料实际成本=2000*10+4500*10.4+1000*10.2-41840=35160（元） 加权平均法：

全月一次平均单价=（2000*10+4500*10.4+1000*10.2）/（2000+4500+1000）＝77000/7500＝10.27

发出材料的实际成本=（1600+1000+1500）*10.27＝42107（元） 结存材料实际成本=77000-42107＝34893（元）

（二）原材料按计划成本计价的核算

1.从甲企业购入C材料一批，增值税专用发票上表明货款30000，税额5100，对方代垫运费600，上述款项以存款支付，材料未入库。 借：材料采购－C材料 30600

应交税费－应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35700

2.收到C材料，验收入库，C材料的计划成本为31000元。 借：原材料－C材料 31000

贷：材料采购－C材料 30600 材料成本差异 400

3.从乙企业购入A材料100箱，每箱200元，增值税率17%，对方代垫运费400元，上述款项签发商业汇票，金额23800元，期限6个月，入库，A材料的计划成本为23000元。 借：材料采购－A材料 20400

应交税费－应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付票据 23800 借：原材料－A材料 23000

贷：材料采购 20400 材料成本差异 2600

4.从本市购入材料一批，买价10000元，增值税1700元，现金支付运杂费200元，材料入库，签发并承兑商业汇票一张，金额11700元，期限6个月，该批材料的计划成本为10500元。

借：材料采购－A材料 10200

应交税费－应交增值税（进项税额） 1700 贷：应付票据 11700 借：原材料－A材料 10500

贷：材料采购 10200 材料成本差异 300 5.6个月后以存款支付票据款。 借：应付票据 11700

贷：银行存款11700

6.从外地购入一批甲材料买价20000元，增值税3400元，发生运杂费600元，允许抵扣增值税11%，款项以存款支付，材料尚未到达。 借：材料采购－A材料 20534

应交税费－应交增值税（进项税额） 3466 贷：银行存款 24000 7.上述甲材料到达入库，计划成本为20200元。 借：原材料－A材料 20200

材料成本差异 334 贷：材料采购 20534

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8.A材料期初结余计划价100000，差异额为借方1000，本期购入计划价500000，差异额为借方5000，发出250000（车间和厂部各用一半）。

要求.（1）计算差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）进行账务处理（5）计算期末材料应负担的差异额（6）计算期末材料的实际成本 （1）差异率=（1000+5000）/（100000+500000）*100%=1% （2）发出材料应负担的差异额=250000*1%=2500（元） （3）发出材料的实际成本=250000+2500=252500（元） （4）进行账务处理 借：制造费用 125000

管理费用 125000 贷：原材料 250000 借：制造费用 1250

管理费用 1250

贷：材料成本差异 2500

（5）期末材料应负担的差异额=1000+5000-2500=3500（元）

（6）期末材料的实际成本=100000+500000-250000+3500=353500（元）

9.生产产品领用材料的计划成本50000元，车间一般耗用材料的计划成本1000元，厂部领用材料的计划成本3000元，成本差异率为1%。

10. 生产产品领用材料的计划成本80000元，材料成本差异额为借方500元。 11. 销售机构领用材料的计划成本10000元，材料成本差异额为节约200元。

12.本期期初甲材料结余的计划成本为100000元，结余材料成本差异为贷方3000元，本期购入材料的计划成本为4000000元，购入材料的成本差异为贷方12000元，本期发出材料的计划成本为300000元。要求:（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应负担的差异额（5）计算结余材料的实际成本（6）编制发出材料的会计分录。

13.本期期初甲材料结余的计划成本为90000元，结余材料成本差异为超支2000元，本期购入材料的计划成本5100000元，购入材料的成本差超支10000元，本期发出材料的计划成本为400000元。要求:（1）计算材料成本差异率（2）计算发出材料应负担的差异额（3）计算发出材料的实际成本（4）计算结余材料应负担的差异额（5）计算结余材料的实际成本（6）编制发出材料的会计分录。

（注）后几道题先不给答案，自己做

四、 生产业务的账务处理

1.（1）分配本月工资，工人60000，车间管理人员60000，行政人员20000，其中含有垫付的职工家属医药费1000，并扣除应向房管上交的房租2000和应上交的个人所得税1000。 借：生产成本 60000

制造费用 60000 管理费用 20000

贷：应付职工薪酬 140000 （2）从银行提现金发放工资。 借：库存现金 136000

贷：银行存款 136000 借：应付职工薪酬 136000 贷：库存现金 136000 （3）做代扣款项的分录。

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借：应付职工薪酬－4000

贷：其他应收款1000 其他应付款 2000

应交税费－个人所得税 1000 2.以存款支付社会保险金5000元。 借：应付职工薪酬－社保 5000 贷：银行存款 5000

3. 以存款支付工会经15000元。 借：应付职工薪酬－经费 15000 贷：银行存款 150000

4.分配本月工资，当月应付工资总额为600000元，其中，生产人员工资520000，车间管理人员10000，行政人员70000元。扣除企业为职工代垫的医药费2000元和受房管部门的职工房租2500元，代扣的个人所得税1600元，实发工资额为593900元。 要求：

（1）编制从银行提取现金的分录。 借：库存现金 593900 贷：银行存款 593900 （2）编制发放工资的分录。 借：应付职工薪酬 593900 贷：库存现金 593900 （3）编制代扣款项的分录。 借：应付职工薪酬 6100 贷：其他应收款 2000 其他应付款 2500

应交税费－应交个人所得税 1600

（4）编制有关工资费用结转生产成本的分录。 借：生产成本 520000

贷：应付职工薪酬 520000

（5）编制有关工资费用结转制造费用的分录。 借：制造费用 10000

贷：应付职工薪酬 10000

（6）编制有关工资费用结转管理费用的分录。 借：管理费用 70000

贷：应付职工薪酬 70000

5. 对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用2000元，对外出租1000元。

借：制造费用 7000

管理费用 2000 其他业务成本 1000 贷：累计折旧 10000

6.对固定资产计提折旧10000元，其中，生产用7000元，行政部门用20000元，对外出租1000元。

借：制造费用 7000

管理费用 20000 其他业务成本 1000 贷：累计折旧 28000

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7.生产A产品领用甲材料60000元，生产B产品领用乙材料30000元，生产A.B产品共同领用材料40000元，（A产品生产工时6000小时，B产品生产工时2000小时）按工时分配材料。 材料费用分配率=40000/（6000+2000）＝5 A产品应负担的材料费=6000*5＝30000 B产品应负担的材料费=2000*5＝10000 借：生产成本－A材料 90000 －B材料 40000 原材料 130000

8.车间一般耗用甲材料2000元，行政部门领用乙材料1000元。 借：制造费用 2000

管理费用 1000 贷：原材料 3000

9.以存款3000元支付本月水电费。其中车间耗用1900元，厂部耗用1100元。 借：制造费用 1900

管理费用 1100 贷：银行存款 3000

10.以存款4000元支付财产保险费，其中，车间财产负担1500元，厂部财产负担2500元。 借：制造费用 1500

管理费用 2500 贷：银行存款 4000

11.以存款支付各项费用，其中，广告50000元，业务招待费3000元，车间办公费1000元。 借：销售费用 50000

管理费用 3000 制造费用 1000

贷：银行存款54000

12.结转本月制造费用30000元，其中A产品工人工资60000元，B产品工人工资90000元，按工资比例分配制造费用。

制造费用分配率=30000/（60000+90000）＝0.2 A产品应负担的制造费用=60000*0.2＝12000 B产品应负担的制造费用=90000*0.2＝18000 借：生产成本－A产品 12000 －B产品 18000 贷：制造费用 30000

13.结转本月制造费用2000元。 借：生产成本 2000 贷：制造费用 2000

14.本月发生制造费用34000元，结转分配制造费用，A产品分配20000元，B产品分配14000元。

借：生产成本－A产品 20000 B产品 14000 贷：制造费用 34000

15.本月生产A产品和B产品全部完工，其生产成本分别为100000元和150000元。 借：库存商品－A产品 100000 －B产品 150000 贷：生产成本 250000

16.结转完工入库的生产成本30000元。

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