8.结转销售费用59000元。 借：本年利润 59000 贷：销售费用 59000

9.结转营业外收入36000元。 借：营业外收入 36000 贷：本年利润 36000

10.本期实现净利润为60000元，编制结转净利润、按10%计提法定盈余公积、并向投资者分配利润20000元、将利润分配各明细转入未分配利润分录。 借：本年利润 60000

贷：利润分配－未分配利润 60000 60000*10%＝6000

借：利润分配－提取法定盈余公积 6000 贷：盈余公积－法定盈余公积 6000 借：利润分配－分配利润 20000 贷：应付股利 20000

借：利润分配－未分配利润 26000

贷：利润分配－提取法定盈余公积 6000 利润分配－分配利润 20000

11. 本期各损益类账户余额分别为：主营业务收入900000元，主营业务成本600000元，其他业务收入100000元，其他业务成本80000元，营业税金及附加20000元，销售费用30000元，管理费用40000元，财务费用10000元，投资收益10000元，营业外收入60000元，营业外支出40000元，所得税率为25%。若期初未分配利润为贷方余额100000元，计算下列指标：

①营业收入=900000+100000＝1000000 ②营业成本=600000+80000＝680000

③营业利润=1000000-680000-20000-30000-40000-10000+10000＝230000 ④利润总额=230000+60000-40000＝250000 ⑤所得税=250000*25%＝62500 ⑥净利润=250000-62500＝187500

⑦可供企业当年分配的利润=100000+187500=287500 ⑧计提盈余公积的基数：187500

⑨当年可供投资者分配的利润=100000+（187500-18750）=268750 ⑩当年未分配利润=268750

12.将盈余公积30000元转增资本。 借：盈余公积30000 贷：实收资本30000

13. 将资本公积20000元转增资本。 借：资本公积 20000 贷：实收资本20000

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八、现金盘亏盘盈业务

1.现金清查中，发现盘亏60元。经查是过失人责任，经批准予以处理，做批准前后的账务处理。 批准前：

借：待处理财务产损溢 60 贷：库存现金 60 批准后：

借：其他应收款 60

贷：待处理财产损溢 60

2.现金盘盈100元，经批准予以转销，做批准前后的账务处理。 批准前：

借：库存现金 100

贷：待处理财产损溢 100

批准后：

借：待处理财产损溢 100 贷：营业外收入 100

3.现金盘亏150元，原因不明，经批准予以核销，做批准前后的账务处理。 批准前：

借：待处理财产损溢 150 贷：库存现金 150 批准后：

借：管理费用 150

贷：待处理财产损溢 150

九、材料盘存盘盈业务

1.材料清查中发现盘亏A材料2000元，原因待查。 借：待处理财产损溢 2000 贷：原材料－A材料 2000

2.经查上述盘亏A材料原因不明，经批准予以转销。 借：管理费用 2000

贷：待处理财产损溢 2000

3. 材料清查中发现盘盈B材料12000元，原因待查。 借：原材料－B材料 12000 贷：待处理财产损溢 12000

4. 经查上述盘盈B材料系计量上的差错，经批准予以处理。 借：待处理财产损溢12000 贷：管理费用 12000

5. 材料清查中发现盘亏C材料5000元，原因待查。 借：待处理财产溢 5000

贷：原材料－C材料 5000

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6.上述盘亏C材料其中1000元系过失人责任，其余属于非常损失，应由保险公司赔偿2000元。 借：其他应收款——过失人 1000

——保险公司2000 营业外支出 2000 贷：待处理财产损溢 5000

十、交易性金融资产

1.从二级市场购入甲公司对外发行的A股票20000股，公允价值每股4.5元，另付手续费6000元，上述款项均已存款支付。

借：交易性金融资产（成本） 90000

投资收益 6000

贷：银行存款 96000

2.期末，A股票公允价值每股4.9元。 借：交易性金融资产－公允价值变动 8000 贷：公允价值变动损益 8000

3.甲公司宣告发放现金股利，每股0.5元 借：应收股利 10000 贷：投资收益 10000

4.收到甲公司发放的现金股利，存入银行。 借：银行存款 10000 贷：应收股利 10000

5.期末，A股票公允价值每股5.5元。

借：交易性金融资产－公允价值变动 12000 贷：公允价值变动损益 12000

6.将所持有的股票全部出售，每股售价5元。 借：银行存款（20000股*5=100000元）100000 投资收益 1000 贷：交易性金融资产（成本） 90000

交易性金融资产－公允价值变动 20000（2题有借方8000元+4题有借方12000元） 借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000

十一、坏账准备

1.2008年末，应收账款余额200万， 计提比例1%，坏账准备有期初贷方余额6000元。 2008年末应计提的坏账=2000000*1%-6000＝14000（元） 借：资产减值损失 14000 贷：坏账准备 14000

2.2009年末应收账款余额190万。

2009年末应计提的坏账=1900000*1%-20000=-1000（元）

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借：坏账准备 1000

贷：资产减值损失 1000

3.2010年10月发生坏账损失10000元。 借：坏账准备 10000 贷：应收账款 10000

4.2010年末应收账款余额210万。

2010年末应计提的坏账=2100000*1%+10000-19000 =12000（元）

借：资产减值损失 12000 贷：坏账准备 12000

5.2011年已转销坏账又收回8000元。 借：应收账款 8000

贷：坏账准备 8000 借：银行存款 8000 贷：应收账款 8000

6.2011年末应收账款余额205万。

2011年末应计提的坏账=2050000*1%--21000-8000＝-8500（元） 借：坏账准备 8500

贷：资产减值损失 8500

十二、其他一些业务

1.从银行提现金100000元，发放工资。 借：库存现金 100000 贷：银行存款 100000 借：应付职工薪酬 100000 贷：库存现金 100000

2.以现金200元购买办公用品，车间使用。 借：制造费用 200 贷：库存现金 200

3.以现金10元支付银行汇款手续费。 借：财务费用 10 贷：库存现金 10

4.采购员报销差旅费800。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800

5.采购员预借差旅费2000元。 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000

6.采购员报销差旅费2050，原预借2000元，现金支付50元。 借：管理费用 2050 贷：其他应收款 2000 库存现金 50

7.以现金300元购买办公用品。 借：管理费用 300

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贷：库存现金 300

8.采购员报销差旅费1900元，原借2000元，收回现金100元。 借：管理费用 1900 库存现金 100

贷：其他应收款 2000

9. 以现金300元，支付材料运费。 借：在途物资 300 贷：库存现金 300

10.以现金3900元支付销售部门工资 。 借：销售费用 3900 贷：库存现金 3900

11.固定资产盘盈：

批准前 借：固定资产

贷：以前年度损益调整

固定资产盘亏：

借：待处理财产损益/累计折旧/

贷：固定资产（原值）

借：其他应收款/营业外支出 贷：待处理财产损益 12.原材料盘亏盘盈 盘盈 批准前： 借：原材料

贷：待处理财产损益 批准后：

借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏：

借：待处理财产损溢 贷：原材料

批准后

借：其他应收款（自然灾害、保险赔偿、过失人赔偿）

管理费用（管理不善） 营业外支出（非常损失） 原材料（残料入库） 贷：待处理财产损溢

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附加一道 考试经常出的题

甲企业2013年4月有关损益类账户结账前的资料如下：（单位：万元） 账户名称 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 借方 2 14 贷方 64 13 2 10 账户名称 主营业务成本 销售费用 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 所得税费用 借方 25 6 5 1 9 2.5 2.6 贷方 1 4 0.4 0.5

要求：根据上述资料，计算下列本月利润表项目。 1、“营业收入”为（ ） 2、“营业成本”为（ ） 3、“投资收益”为（ ） 4、“营业利润”为（ ） 5、“利润总额”为（ ）

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