工程跟踪审计 实施方案

工程概况

项目名称：嘉峪关XXX工程 概算总投资：XXX万元 地理位置：XXX 建筑面积：XX平方米

主体结构：XXX 项目建设期：XX年XX月至XX年XX月

具体项目：XX工程、XX系统工程、XX系统等工程。 一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据 1、《中华人民共和国审计法》； 2、《中华人民共和国建筑法》； 3、《中华人民共和国合同法》； 4、《中华人民共和国招标投标法》；

5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》； 6、财建[2004]369号财政部、建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》；

7、财政部关于印发《会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法》的通知 [财协字(1999)103号] ；

8、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》；

9、《企业会计准则》、《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师其他鉴证业务准则》；

10、国家及省、市造价管理部门有关规定。

1

二、工程跟踪审计架构

业 主 招标代理合同 设计承包合同 设 计 单 位 授权工程审计单位 （跟踪审计项目组） 委托审计合同 监理承包合同 施工承包合同 监 理 单 位 招标代 理单位 施 工 单 位 合同关系 工作关系 监督关系

三、跟踪审计实施方案 （一）审计目的

对被检查单位建设资金管理与使用情况进行专项检查，防范建设资金风险，规范建设单位投资行为，有效控制外部审计、检查风险；对项目建设期内的经济事项进行跟踪审查、审核，并对项目建设重要工程环节的过程进行评价；对工程项目每个年度会计报表发表审计意见，全面、公正、客观地审计年度会计报表和个别会计报表，包括主表及补充报表的合法性、真实性、完整性和建设资金管理的安全性。

（二）审计范围

对涉及被审计项目建设资金、建设成本、资产移交（包括暂估入账部分）；提请被审计单位协调，对各参建单位（特别是施工单位）与被审计项目建设资金使用及建设成本列支（主要是验工计价的真实性）有关的业务进行延伸

2

审计。时间范围一般为审计年度，必要时可进行追溯；重点抽查审计项目为建设项目筹建至审计年度末的会计资料及概算、设计变更、料差、征拆费差价的批复和验工计价、合同协议等相关资料。

（三）审计要求

工程建设跟踪审计是一项系统而复杂的工作，审计中应切合项目实际，在充分调查、认真分析的基础上采用相应的审计程序，突出重点，有所为有所不为；报表项目审计与重点内容核查有机结合，充分利用审计信息；重点关注合规性、真实性，适当关注完整性；定性分析为主，定量分析为辅；以建设资金管理方面的审计为主线，以对建设成本的确认为基础，使两方面审计互为补充，相互印证；确认方面的审计应全面，计量方面的审计应突出重点。

⒈进行充分的调查分析，掌握被审计项目实际情况并明确审计重点。建设类会计报表及会计记录相对比较简单，但形成会计信息的业务却相当复杂，因此对被审计项目的充分调查分析至关重要，要通过调查分析，掌握被审计项目的实际情况，评估审计风险，明确审计重点，有针对性地实施相应的审计程序。

⒉突出重点，有所为有所不为，在提高审计效果的同时提高审计效率。审计中对结合审计内容和项目实际确定的审计重点应实施充分有效的审计程序，对非重点事项只要求实施适当的审计程序，以合理安排审计力量。要有所为有所不为，不要面面俱到，平均使用审计力量。

⒊将报表项目审计与重点内容核查有机结合，有效利用相关的审计证据。为确保不遗漏重要审计事项并提高审计效率，考虑将主要审计内容全部纳入货币资金项目和在建工程项目的具体审计程序中，其中：对货币资金项目审计应基本涵盖建设资金管理方面的审计内容，对在建工程项目审计应基本涵盖建设成本管理方面的审计内容，提高审计效率。

⒋有所侧重，详略得当，宽严适度。在对合规性、真实性、完整性审计方面，应侧重于合规性方面的审计，并从严掌握判断标准，但对是否真实应

3