二、冢庭资产负债表的编制方法

(一）主要资产负债项目的金额计算

表3-4 项目 现金 存款 债券 股票 基金 保险资产 房地产 汽车

资产负债表编制方法列表

资产 金额 期末盘点余额 项目 信用卡 负债 金额 签单/对账单累加 账单期末本金余额 期末存单、存折余额 各类贷款 持有张数X期末市价 持有股数X期末股价 持有份数X期末净值 保单份数X对应的现 金价值 最近市场报价 同类二手车行情报价 （二）各项资产负债的计价方式

通常采用的计价方式共有三种：成本价值、市场价值和重置价值。

生息资产――市场价值 自用资产――市场价值

奢侈资产――市场价值，权威机构评估价值，成本价。 负债―――所欠金额的当前价值。

对于收藏品，如果有权威机构的认定，则按权威机构的评估值计价，但有些收藏品由于特殊且单一，市场评估价格差距较大，因而比较适合采用成本价保守计价。

负债应该按照所欠金额的当前价值来计价。

(三）资产负债表的编制依据

如果是第一次制作家庭资产负债表，那么要先对所有的资产负债凭证进行仔细整理，清点自用资产并评估价值，以市价记账，以后做报表的重点就在于处理资产与负债的变动额。

1.现金由所有家庭成员期末手持现金额加总得到。 2.存款额通过加总所有存折、存单、银行卡余额得到。

3.证券类资产价值通过将证券账户上各类证券（股票、债券、基金等）余额乘以相应的市价，然后加总得到。

4.房地产价值按市场比较法评估的每平方米价格乘以房地产总面积得到。

5.其他耐用消费品。如果价值低，又不准备变卖，干脆不计人资产负债表。价值较高的耐用消费品则可按二手市场的收购行情计算。 6.保单现金价值。对于定期寿险、意外险、产险、伤残险、医疗险等费用性质的险种，其保单的现金价值很低，可以不计。对于终身寿险、养老保险、子女教育年金、短期储蓄险、投资连结保险等，保单的现金价值通常以保单周年为调整基准，可査阅保单上所记载的解约金价值作为该年的新近价值。

7.负债余额。房贷、车贷、小额信贷等以最近缴款通知单所载余额减去本期还本额计算。需要注意的是，计算家庭负债时，应将利息和本金分开计算，本金偿还为负债减少，而利息支出作为理财费用支出。

【案例3-4】

黄女士家庭的资产负债表

黄女士家庭2011年12月31日的资产负债表如下。 \\

表3-5 资产 黄女士家庭资产负债表

金额（元） 10 000 20 000 200 000 200 000 430 000 500 000 200 000 50 000 750 000 2011年12月31日

负债 购房贷款 汽车贷款 总负债 净资产 金额（元） 200 000 50 000 250 000 930 000 生息资产 现金 活期存款 股票 基金 生息资产合计 自用资产 自用住房 汽车 家电 自用资产合计 1 180 000 总资产 2012年黄女士家庭发生了以下经济活动：

(1) 2012年家庭所有成员的工作收入为20万元，生活支出为10万；获得的利息和股息、基金分红共3万元，全部以活期存款方式持有。 (2) 2012年11月卖掉所有股票，共计25万元，卖掉一半基金，共计11万元，并将所有卖的现金作为首付款，购买了一套价值80万元的房屋，向银行申请货款44万元。拟出租该房屋，如果未来有较大幅度的升值，则考虑出售。黄女士从中介了解到，2012年年末，该房屋价值已高达90万元。至2012年年末，剩余基金总价值为11万元。 (3) 2012年用活期存款偿还房屋货款4万元，偿还汽车货款2万元，偿还银行货款利息5万元。

(4) 2012年12月末用活期存款购买了 2万元保险，其中纯保费支出为0.8万元，储蓄型保单现金价值为1. 2万元。

(5)黄女士从中介了解到，2012年年末，自用住房在二手房市场价值已达到60万元。从二手车行了解到，自用汽车当前价值约为12万元。：家电发生的折旧约为 1 万元。

根据以上经济活动，编制黄女士家庭2012年12月31曰的资产负债表。

第（1）项经济活动直接为黄女士家庭增加了活期存款13万元。 第（2）项经济活动导致黄女士家庭股票持有量为0；2012年年末基金价值为11万元；所购房屋属于投资性房屋，2012年年末其价值为90万元，但同时新增房屋货款44万元。

第（3）项经济活动说明2012年年末有房屋贷款60万元（20+44 -4);有汽车货款3万元；偿还银行房屋货款4万元及利息5万元，导致黄女士家庭的活期存款减少9万元。

第(4)项经济活动导致黄女士家庭的活期存款减少2万元，生息资产增加保单现金价值1.2万元。

由第（5）项经济活动可知，2012年年末黄女士家庭的自住房价值60万元，汽车价值为12万元，家电价值为4万元。

以上经济活动导致2012年末黄女士家庭的活期存款数额为4万元（期初2 + 13-2-9-2)

黄女士家庭2012年I2月31曰的资产负债表见表3-6。

黄女士家庭资产负债表 2012年12月31日 金额（元） 10 000 40 000 12 000 110 000 900 000 1 072 000 负债 购房贷款 汽车贷款 金额（元） 600 000 30 000 表3-6 资产 生息资产 现金 活期存款 保单现金价值 基金 投资性房地产 生息资产合计 自用资产 自用住房 汽车 家电 自用资产合计 总资产 600 000 120 000 40 000 760 000 1 832 000 总负债 净资产 630 000 1 202 000 由此可见，与2011年年末相比，2012年年末黄女士家庭的总资产增加了65.2万元，负债增加了 38万元，净资产增加了 27.2万元。

二、家庭收支表的编制

（一）家庭收支表的编制依据

现代家庭记账远比以前方便，可以利用家庭计算机进行财务管理，及时记账。尽管不可能详细记录每一笔交易，但只要能保留所有收支单据及资产负债凭证，每月月末记一次账，基本上可以掌握当月收支和储蓄变动情况。因此要编制收支表，首先应注意保留收支单据，并养成记流水账的习惯。

主要收支项目的记账依据如下：

1.工资收入及扣除额。工资转账凭单一般都列明工资收入及扣除的所得税、社保基金、失业保险金、企业年金，可以据此算出拨入银行工资账户的现金净收入。

2.其他工作收人。个人经营收入可根据公司或商号的盈余配发记录记账；劳务报酬、稿酬可根据领款收据记账，若无收据，可在领款当日做一便条，注明收入来源及金额。

3.理财收入。活期存款利息收人根据银行结息单或刷卡査询，定期存款及债券利息收人根据取息通知单或到期结息单记账。股息、红利及资本利得（或损失）通过査询证券资金账户余额记账。