26、31日，将本月实现的净利润自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。 借：本年利润 2,056.5 贷：利润分配——未分配利润 2,056.5

27、31日，按税后利润的10%提取法定盈余公积金。 借：利润分配——提取法定盈余公积 205.65 贷： 盈余公积 205.65 28、31日，将税后利润的20%分配给投资者。 借：利润分配——应付股利 411.3 贷：应付股利 411.3 四、某企业12月发生下列经济业务：

1、仓库发出材料42,000元，用于A产品21,900元，用于B产品18,100元，车间使用2,000元。

借：生产成本——A 21,900 ——B 18,100 制造费用 2,000 贷：原材料 42,000 2、用现金支付职工薪酬24,000元。

借：应付职工薪酬——工资 24,000 贷：库存现金 24,000

3、向光明厂购入甲材料16,380元（含增值税17％），该厂垫付运杂费1,000元，货款以银行存款支付，材料已验收入库。

借：原材料——甲 15,000 应交税费——增值税（进） 2,380 贷：银行存款 17,380

4、向八一厂购入乙材料46,800元（含增值税17％）。货款以商业承兑汇票结算。材料到达并验收入库。

借：原材料——乙 40,000 应交税费——增值税（进） 6,800 贷：应付票据 46,800 5、以现金支付上述乙材料的搬运费600元。 借：原材料——乙 600 贷：库存现金 600 6、收到新华厂还来欠款3,000元存入银行。 借：银行存款 3,000 贷：应收账款——新华厂 3,000 7、以银行存款支付上月应交税金1,000元。 借：应交税费 1,000 贷：银行存款 1,000

8、本月份职工薪酬分配如下：A产品生产工人薪酬10,000元；B产品生产工人薪酬10,000元；车间职工薪酬3,000元；管理部门职工薪酬1,000元，合计24,000元。

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借：生产成本——A产品 10,000

——B产品 10,000

制造费用 3,000 管理费用 1,000 贷：应付职工薪酬——工资 24,000 9、按职工薪酬总额的14％计提职工福利费。 借：生产成本——A产品 1,400 ——B产品 1,400 制造费用 420 管理费用 140 贷：应付职工薪酬 ——福利费 3,360

10、计提本月固定资产折旧3,160元，其中车间使用固定资产折旧2,380元，管理部门使用固定资产折旧780元。

借：制造费用 2,380 管理费用 780 贷：累计折旧 3,160

11、摊销本月应计入制造费用的待摊费用1,400元。 借：制造费用 1,400 贷：待摊费用 1,400

12、将制造费用按生产工人的工资比例摊配到A、B两种产品成本中。 借：生产成本——A产品 4,600 ——B产品 4,600 贷：制造费用 9,200

13、A产品已全部完成，共2,000件，按其实际生产成本转账。 借：库存商品——A产品 37,900 贷：生产成本——A产品 37,900

14、出售产品给新华厂，计A产品1,800件，每件售价28元，B产品4,400件，每件售价14元，共计131,040元（含增值税17％），货款尚未收到。 借：应收账款——新华厂 131,040 贷：主营业务收入——A产品 50,400 ——B产品 61,600 应交税费——增值税（销） 19,040

15、结转上述出售产品的生产成本，计A产品每件20元，B产品每件10元，共计80,000元。

借：主营业务成本——A产品 36,000 ——B产品 44,000 贷：库存商品——A产品 36,000 ——B产品 44,000

16、用现金支付销售产品的包装费、装卸费等销售费用1,100元。 借：销售费用 1,100 贷：银行存款 1,100

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17、用银行存款支付临时借款利息5,000元。 借：财务费用 5,000 贷：银行存款 5,000

18、本月应计入管理费用的待摊费用1,200元。 借：管理费用 1,200 贷：待摊费用 1,200

19、按售价计算应交已售产品的消费税金5,600元。 借：营业税金及附加 5,600 贷：应交税费——消费税 5,600

20、经上级批准，将原已挂帐的原材料盘亏损失1,120元作非常损失处理。 借：营业外支出 1,120 贷：待处理财产损溢 1,120

21、没收某单位包装物逾期未还的押金300元。 借：其他应付款 300 贷：营业外收入 300

22、出售多余材料2,000元，应交增值税销项税340元，价款存入银行。同时结转该材料的实际成本1,500元。

借：银行存款 2,340 贷：其他业务收入 2,000 应交税费——增值税（销） 340 借：其他业务成本 1,500 贷：原材料 1,500

23、将12月份各损益类账户余额转至“本年利润”账户。 借：主营业务收入——A产品 50,400 主营业务收入——B产品 61,600 其他业务收入 2,000 贷：本年利润 114,300 借：本年利润 97,440 贷：主营业务成本——A产品 36,000 主营业务成本——B产品 44,000 营业税金及附加 5,600 其他业务成本 1,500 管理费用 3,120 财务费用 5,000 销售费用 1,100 营业外支出 1,120

24、按12月份利润总额的33％计算应交所得税。并将“所得税”账户余额转入“本年利润”账户。

利润总额＝114,300－97,440＝16,860 应交所得税＝16,860×33％＝5,563.8

借：所得税费用 5,563.8

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贷：应交税费——应交所得税 5,563.8 借：本年利润 5,563.8 贷：所得税费用 5,563.8

25、按12月份税后利润的10％提取盈余公积金。要求：根据上述业务编制相应的会计分录。

净利润＝16,860－5,563.8＝11,296.2 盈余公积＝11,296.2×10％＝1,129.62

借：利润分配——提取盈余公积 1,129.62 贷：盈余公积 1,129.62

五、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2010年月1月份发生下列业务： 1、 开出现金支票从银行提取现金2,000元备用； 借：库存现金 2,000 贷：银行存款 2,000 2、 用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440 贷：库存现金 440

3、 收到盛达公司前欠货款80,000元，存入银行； 借：银行存款 80,000 贷：应收账款——盛达公司 80,000

4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100,000元，增值税17,000元，款项尚未收到；

借：应收账款---前进工厂 117,000 贷：主营业务收入 100,000 应交税费—应交增值税（销） 17,000

5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150,000元； 借：银行存款 150,000 贷：应收账款——光明工厂 150,000 6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200,000元，增值税为34 ,000元，合计234,000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234,000元，期限为三个月的商业汇票一张；

借：应收票据——大华公司 23,4000 贷：主营业务收入 200,000 应交税费——应交增值税（销） 34,000

7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120,000元；

借：银行存款 120,000 贷：应收票据——胜利工厂 120,000

8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50 ,000元；

借：预付账款——宏达公司 50,000

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