1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律经管合理的安排以实现尽量少负担税款的权利。（ ） 2、进行税收筹划是没有风险的。（ ）

3、某运输公司从事运输业务又对外修理汽车是兼营行为。（ ）

4、免税是指纳税人不仅不需要缴纳本阶段应缴税款，而且可以抵扣已支付的以前阶段的增值税进项税额。（ ）

5、纳税人用于对外投资的应税消费品，不征消费税。（ ） 6、企业销售不动产应该缴纳增值税而不是营业税。（ ）

7、在对个人所得税的纳税人进行税收筹划时可以采用居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换法。（ ）

8、 个人对企事业单位承包、承租经营后，要征收企业所得税。（ ） 9、纳税人因生产、经营因违法被有关部门处以的罚款，可以从应纳税所得额中扣除。（ ）

10、利用控制关税完税价格进行税收筹划，就要选择同类产品中，成交价格比较低的，运费、杂项费用相对小的货物出口或进口。（ ）

11、纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法。（ ）

12、节税越多的方案往往也是风险越小的方案。（ ）

13、销货企业给予购货方的现金折扣不得从销售额中减除。（ ）

14、零税率指纳税人不仅不需要缴纳本阶段应缴税款，而且可以抵扣已支付的以前阶段的增值税进项税额。（ ）

15、纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，不征消费税。（ ） 16、自建建筑物后销售应视同提供应税劳务，缴纳营业税。（ ）

17、把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可以少缴个人所得税。（ ）

18、在中国境内成立的合伙企业属于企业所得税的纳税义务人。（ ） 19、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度应纳税所得额12%的部分，准予扣除。（ ）

20、在税率确定的情况下，完税价格的高低就决定了关税的轻重，所以可以通过降

第 6 页 共 15 页

低申报价格来进行关税筹划。（ ）

四、简答题（每题10分，共30分。）

1、你认为税收筹划方案进行选择时，应该考虑哪些因素？

2、在税收筹划中，企业组织形式的筹划是一个切入点，那么你认为子公司与分公司在税收待遇上有何区别？

3、如何利用存货计价方法进行税收筹划？

4、如果你为一家企业做税收筹划，应对这家企业作哪些方面的了解？ 5、比较绝对节税原理与相对节税原理的联系与区别。 6、如何利用折旧方法进行税收筹划？ 五、计算题

1、某企业为增值税一般纳税人，在某一纳税期内发生如下购销业务： （1）采购生产原料，取得的专用发票上注明价款为120万元； （2）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为30万元；

（3）支付运输单位运费，取得的发票注明运费18万元，装卸费2万元，保险费2万元； （4）销售产品农用薄膜，开出的专用发票上注明价款180万元； （5）销售产品塑料制品，开出的专用发票上注明价款230万元。 要求：计算企业当期应纳税增值税。

2、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元，销售成本1100万元。

（2）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（3）销售税金l60万元（含增值税120万元）。

（4）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（5）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职

第 7 页 共 15 页

工福利费和职工教育经费30万元。

要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

3、某公司主营运输、旅游业务。某月发生以下经济业务：

（1）取得联运收入100万元，其中：支付给铁路局的运营收入为60万元。 （2）取得货运收入38万元，价外收取的手续费、保险费、装卸费共计5万元。 （3）将一批货物运往越南，收取运费80万元，付给越南的运输公司运费30万元。 （4）组织一批旅客到敦煌旅游，收取旅游费42800元，替旅客支付交通费22000元，住宿费8200元，餐费5000元，门票2000元。 要求：计算宾馆当期的营业税税额。

4、某工业企业（增值税一般纳税人）2008年10月购销业务情况如下：

（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；

（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别8万元、1.36万元；

（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元。 （4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额为50万元；

（5）将本月购进的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用。

要求：计算企业当期应纳税增值税。

5、某食品工业企业，适用所得税率25%，2008年度经营情况如下：

（1）销售收入3500万元，销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。其他业务收入100万元。

（2）销售费用500万元，其中含广告费300万元。 （3）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元。

第 8 页 共 15 页

（4）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利息为6%）。

（5）营业外支出80万元，其中接受工商局罚款1万元。投资收益20万中，国债利息3万元。

要求：计算企业应缴的企业所得税额。

6、某宾馆主营旅店业，兼营餐饮、卡拉OK歌舞厅等业务。某月发生以下经济业务：

（1）取得住宿收入40万元。餐饮收入80万元。 （2）代办机票、火车票手续费收入5000元。 （3）停车场收入10000元，付看车人员工资800元。

（4）歌舞厅收入20万元，烟酒饮料收入5万元，其他服务收入2万元。 要求：计算宾馆当期的营业税税额。 六、综合题

1、A企业为新设企业，下设一个生产厂和一个门市两个独立核算的法人单位，生产厂申请为一般纳税人资格，门市为小规模纳税人。工厂生产出产品后转移给门市销售（假设该交易符合独立交易原则）。2008年度工厂销售给门市的不含税收入为137.5万元，门市将该批产品售出后实现不含税收入165万元，工厂购进材料的不含税价格为110万元，2008年工厂亏损178.19万元，门市实现盈利17.54万元，在不考虑其它因素的条件下，请从企业组织形式上做出筹划（假设企业当期的会计利润即为应纳税所得额）。

2、某企业有一笔资金可用于投资A、B、C三个项目，假设这三个项目的企业所得税税率没有差别。且预计A、B两个项目投产以后，年含税销售收入均为500万元，外购各种材料含税支出为300万元，A项目产品征收17%的增值税，B项目征收5%的营业税；C项目含税销售收入也是500万元，但是外购各种材料含税支出为250万元，而且还要缴纳消费税，增值税税率为17%，消费税税率为10%。如果三个项目的生产寿

第 9 页 共 15 页

命相同，外购材料的进项税额可以扣除，在不考虑城建税及教育费附加的情况下，请从税后销售收入净额的指标分析，应该选择哪一个项目进行投资？

参考答案：

一、单选题

1－5 DDBCD 6—10 DBCBD 11－15 DBDCC 16—20 DBADC 二、多选题

ABC BCD ABD ACD ABC AB AC ABCD BCD ABCD 三、判断题

1－5 TFTTF 6—10 FTFFF 11－15 TFTTF 16—20 TTFFF 四、简答题

1、答：一个纳税人或一项纳税业务的纳税方案不止一个，税收筹划人为一个纳税人或一项税务事项制定出的节税方案因此也往往不止一个。这样，在方案制定出来以后，下一步就是对税收筹划方案进行筛选，选出最优方案。筛选时主要考虑纳税人的偏好，根据偏好考虑一下因素：

（1）选择短期内节税更多的或在比较长的一个时间段内股东可得到更大财务利益的税收筹划方案。

（2）选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划。 （3）选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案。

在筛选方案的过程中应根据纳税人的意愿尽量使其参与其中，参与过程中随时听取纳税人的意见。

2、答：根据世界上一些主要国家和地区的现行税制，可以看出分公司与子公司不同的税收待遇，具体为：

(1)子公司是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与

第 10 页 共 15 页