摘要

健全有效的内部控制被视为是一种解决许多潜在问题的有效方法，近年来，随着全球经济一体化的不断发展，日益激烈的市场竞争环境为现代企业的发展带来了新的机遇与挑战。健全有效的内部控制直接决定了企业在未来激烈的市场竞争中的优劣。因此，制定合理的内部控制制度，规避可预见风险已成为现代企业日益关心的问题。本文基于对内部控制理论知识的认识，从控制环境、风险与评估、控制活动、监督、信息与沟通这五个方面对国际零售巨头——沃尔玛（中国）内部控制的现状进行了描述。

关键词：沃尔玛；内部控制

一、沃尔玛简介

沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆?沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。经过四十多年的发展，沃尔玛公司已成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售企业。沃尔玛公司以“天天平价”作为其主要市场定位策略，赢得了平民消费者的青睐，获得了举世瞩目的成就，并在人们的心目中树立了“质优价廉”的企业形象。在中国，沃尔玛始终坚持“尊重个人，服务顾客，追求卓越”的核心价值观，以不断地为我们的顾客和员工创造非凡。目前南宁沃尔玛在南宁开了五家店。这些店分别位于南宁的市中心，或人员密集的地方。打造“一站式”购物环境。

风险评估控制环境内部控制五要素控制活动

监测活动信息与沟通

二、内部环境：

沃尔玛总部组织架构

公司总裁

财务副总裁

执行副总裁区域副总裁

地区经理分店经理

经理助理

经理助理

地区经理

地区经理分店经理

经理助理

新店规划副总裁

经理助理部门经理

部门经理部门经理部门经理

沃尔玛商店组织架构

总经理常务副总常务副总副总副总财务总监

白 班 收 货 部

夜班收货部 夜班理货部 各商品部 前台收银部 防损部 行政部 人事部 财务部 从上述组织结构图可以看出，沃尔玛采用的是的精简的事业部制组织。

沃尔玛每家分店由一位经理和至少两位助理经营管理，经理负责整个商店的运营，助理经理则分别负责耐用商品和非耐用商品的管理；他们又领导者36个商品部门经理。商店经理向地区经理汇报工作，每位地区经理约负责12家分店；地区经理又向区域副总裁汇报工作，每位副总裁下又设3-4个地区经理；最后，区域副总裁向公司执行副总裁汇报工作；另外还有2为高级副总裁分别负责新店发展和公司财务等。该套组织结构体系中，各区域副总裁是核心，他们负责整个公司的沟通和运营管理。虽然沃尔玛扩展迅速，但是这里管理结构仍然简单精炼和有效。 企业文化

尊重个人——尊重每位同事提出的意见。经理们被看做“公仆领导”，通过培训、表扬及建设性的反馈意见帮助新的同事认识发掘自己的潜能。

服务顾客——-“顾客就是老板”。沃尔玛公司尽其所能使顾客感到在沃尔玛连锁店购物是一种亲切、愉快的经历。

追求卓越———沃尔玛连锁店的同事共同分享使顾客满意的承诺。在每天营业前，同事会聚集

在一起，高呼沃尔玛口号，查看前一天的销售情况，讨论当天的目标

三、风险评估

沃尔玛风险评估方法与传统方法比较

沃尔玛方法 跨部门综合管理 对复杂问题深入研究并提出综合解决方案 横向与垂直并重 信息跨部门共享 关注风险事件之间的互动关系 风险点之间的确定相互沟通 成本效益原则明显 传统方法 按职能单独管理 对复杂问题只能简单处理 垂直建立 信息不共享 不关注风险事件间的联系关系 风险点之间的确定独立 管理成本高昂

风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的行为

可能遇到的风险包括：公关失策风险，高层调动频繁风险，低价不低风险，供货商关系不畅风险，物流系统失灵风险

沃尔玛合理地分析和管理相关风险的机制，创造了“天天低价”控制的特色，沃尔玛比竞争手成本低，商品周转快，真正做到了“成本抑减”的工作。“零库存”的做法使沃尔玛每年都可节

省数以百万美元的仓储费用。

（一）沃尔玛公司的风险管理部门

沃尔玛公司在董事会中分别设立了风险管理委员会和审计委员会。

风险管理委员会由三名成员组成，其中包括一名独立董事，其下设风险管理部（包括策略部、系统开发与分析部、管理信息系统部、法律室）以监督运营单位的风险。

审计委员会下设审计部，主要对公司进行内部控制，为企业进行全面风险管理提供保障。 公司管理层负责协调两个委员会制定的策略，从而更好地领导各个业务部门。

（二）沃尔玛公司内部控制的“三条防线”

1、第一道防线：业务部门防线。

沃尔玛公司的业务部门包含了企业大部分资产和现金业务，在实际交易过程中会遇到各种各样的风险，因而是企业进行风险管理的最前沿。

沃尔玛公司的管理层在协调好风险管理部和审计部的政策后，分别从宏观和微观两个层面将公司的风险管理方法和内控流程融入到业务部门中，从而构成了沃尔玛公司风险管理的第一道防线。

其中，微观控制包括采购政策与制度、存货管理、资金管理等；宏观控制包括企业的组织结构、职责划分、审批程序等。

2、第二道防线：风险管理部门防线。

该防线包括风险管理委员会和风险管理部两层系统。

风险管理委员会的职能主要是确保企业的风险管理落到实处，并对风险管理部进行持续监控。

具体包括：协助管理层决定公司的风险取向；负责建立和维护有效的风险管理制度并制定风险管理政策和策略；在公司内部建立起具有风险意识的企业文化等。

风险管理部的职能主要是领导和协调公司各业务部门在风险管理方面的工作。

具体包括：对各单位的风险进行组合式管理；协助和监督各业务单位进行内控的自我评估和管理；对财务和相关风险进行定性和定量分析等。

3、第三道防线：内部审计防线。

主要是在审计委员会领导下从财务、经营、合规等方面对企业的风险进行评估和控制，以确定业务部门能知道该部门的重要风险，也能识别新的风险。

同时还要确定企业内部控制的科学性和执行情况，从而更好地降低风险。

此外，沃尔玛公司还有一套由企业董事会和管理层共同设立的与企业战略相结合的有利于风险管理的治理结构，这是三条防线能正常发挥作用的基础。 在董事会中，

各成员都有足够的知识、经验和判断能力；

董事会和管理层相互尊重、信任并保持密切的合作关系；