国际税收业务电子税务局操作手册 下载本文

“项目名称”与“合同名称”一致,填写中文合同名称,如果合同名称不具体,比如“采购订单”“合同”此类的需根据合同内容补充信息。 “合同字号”系统默认跳出,是此次备案合同的编号,之后扣缴税款、对外支付备案都是通过此编号调取合同信息。 “签订合同日期”填写合同签字日期,做此次合同备案必须在合同签约日期30天之内,超期需罚款。 “合同期限(天)”填写合同持续天数,没有合同期限的3650。特别提醒:合同执行终止日期必须在申报日期和对外支付备案日期之后,否则申报和对外支付备案是无法调出合同信息,系统会认为合同已执行完毕。

重点:“是否支付标准”如果选“是”,后面“合同金额”填写“据实支付”(一般合同金额不确定或者由境内企业承担税款);如果选“否”,后面“合同金额”只能填写数字(合同含税金额,一般由境外企业承担税款且合同金额确定时这样填)。

“协定所得项目”系统默认为“营业利润”,不用修改。 “是否由境内企业承担税款”,只要境内企业承担企业所得税、增值税或者增值税附加其中一项,就选择“是”。 “是否全部境外劳务”根据合同执行实际情况填写。

“非居民是否对有关事项作出书面说明”,如果本合同需要缴纳企业所得税,选择“是”,如果不需要,选择“否”。 “附报资料”上传合同的PDF文档,分别上传合同复印件和中文翻译件。 “非居民是否对有关事项的书面说明”,如果上面选择了“是”,这里会变成“必报”,上传书面说明的PDF文档,说明需要有非居民企业的盖章或签字。

表单填写完整,并按报送要求上传附报资料后,左上角点击“保存”,点击“提交”,系统提示“数据提交成功”,点击确定,完成网上申请,及时通知税务机关审批。

三、扣缴企业所得税和增值税

计算规则

①所有税费均由非居民企业承担(合同或发票中包含所有税费) 换算后的本次应纳税所得额(增值税计税依据)=合同金额(发票金额)/(1+增值税税率或征收率)

②所得税由居民企业承担,其他由非居民企业承担(合同或发票中不包含所得税)换算后的本次应纳税所得额(增值税计税依据)=合同金额(发票金额)/(1-适用所得税率)/(1+增值税税率或征收率)

③各项税费均由居民企业承担(合同或发票中不包含所有税费)换算后的本次应纳税所得额(增值税计税依据)=合同金额(发票金额)/(1-适用所得税率-增值税税率或征收率*城建税及教育附加税费率和)

④所得税由非居民企业承担,其他由居民企业承担(合同或发票中仅包含所得税)换算后的本次应纳税所得额(增值税计税依据)=合同金额/(1 -增值税税率或征收率*城建税及教育附加税费率和)

⑤增值税由居民企业承担,其他由非居民企业承担(合同或发票中不包含增值税)换算后的本次应纳税所得额(增值税计税依据)=合同金额(发票金额)

1、企业所得税申报

在主页面点击“扣缴企业所得税报告表”图标,在弹出页面中继续点击“非居民合同备案”图标,出现以下界面,税款所属期系统自动带出,默认为申请当天,点击“进入申报”进入申报界面。

主申报界面如下图所示,所有打红色“”的栏次必须填写。

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首先点击“扣缴义务类型”的下拉框,根据合同备案的类型选择“法定源泉扣缴”或“指定扣缴”。

在跳出的对话框中选择对应的合同备案信息后点击“确定”调出合同备案信息。如果合同较多,通过下方的滑块拉到最后边根据“合同编号”选择。

选择合同备案信息后,会跳出如下提示,一律选择“否”,点击:“确定”。

至此,合同备案信息全部导出,只需要填写“登记注册类型”,“行业”和“本次申报所得取得日期”。 “登记注册类型”选择353|缴纳预提所得税企业。 重点:“行业”点击右边“选择”按钮选择,必须下方红框的“经济行业分类”的行业一致,否则在申报成功缴款时会出错无法扣款。

“本次申报所得取得日期”选择申报当天。跳出提示:“7日后加收滞纳金”,点击“确定”,意思是7日内缴纳税款。

以上是两种合同备案通用的,下面分成“法定源泉扣缴”和“指定扣缴”分别说明操作。 “法定源泉扣缴”

如果合同币种是人民币,直接在“人民币金额”栏次填写按“计算规则”计算出来的应纳税所得税额; 如果合同币种是外币,在“外币”“名称”栏次填写币种(手工输入币种名称快速选择),“金额”填写按“计算规则”计算出来的外币应纳税所得额,“汇率”填写当日国家外汇管理局网站的汇率(http://www.safe.gov.cn/); 回车后,实际应缴纳的企业所得税会自动计算得出。

“指定扣缴”

“行业”栏次一般选择“承包工程作业、设计和咨询劳务”,如果是“管理服务”选择管理服务。 本次申报的收入总额填写按“计算规则”计算出来的应纳税所得税额(人民币金额),外币的话按照日国家外汇管理局网站的汇率(http://www.safe.gov.cn/)换算成人民币。

回车后,实际应缴纳的企业所得税会自动计算得出。