2017年盐城市对口单招财会专业试卷 下载本文

33.会计主体是进行会计核算的基本前提之一,一个企业可以根据具体情况确定一个或者若干个会计主体。

34.企业的各种会计凭证都不得涂改.刮擦和变造,如果发生错误,应采用划线更正法予以更正。 35.横线登记式明细账一般适用于登记材料采购业务.应收票据和一次性备用金业务。

36.如果企业只生产一种产品,全部生产成本都是直接成本,可直接计入该产品生产成本明细账的有关成本项目中,不存在各种成本核算对象之间分配成本的问题。 37.小规模纳税企业销售商品收取的增值税额,应与销售商品价款一并确认收入。

38.固定资产出售.报废.毁损以及盘亏,均应通过“固定资产清理”科目,计算出处置固定资产的净损益后,转入本年利润。

39.权益乘数的高低取决于企业资金结构,资产负债率越高,权益乘数越高,财务风险越大。 40.会计资料的真实性和完整性,是会计资料最基本的质量要求,是会计工作的生命。

四、计算题(本大题共4小题,共60分)

41.【资料】A股份有限公司2017年2月份有关科目的期初余额、本期发生额和期末余额如表41

所示: 表41 科目名称 银行存款 其他货币资金 库存商品 预付账款 无形资产 股本 盈余公积 长期借款 应付职工薪酬 合计

42.【资料】某企业计划筹集资金1 000万元,所得税率25%,有关资料如下:

期初余额 借方 7 200 96 000 60 000 ( 1 ) ( 2 ) — — — — — 贷方 — — — — — 180 000 48 000 60 000 96 000 384 000 本期发生额 借方 1 200 ( 3 ) 26 400 ( 4 ) 28 800 — ( 5 ) ( 6 ) 10 200 ( 7 ) 贷方 ( 8 ) 75 600 ( 9 ) 100 800 27 000 ( 10 ) 12 000 — ( 11 ) ( 12) 期末余额 借方 4800 ( 13 ) 48 000 96 000 120 000 — — — — ( 14 ) 贷方 — — — — — 216 000 36 000 18 000 165 600 — 1.向银行借款100万元,借款年利率7%,手续费2%。

2.溢价发行债券,债券面值140元,票面利率9%,期限5年,每年支付利息,其筹资费用率

为3%,发行价比面值高1%,共发行200万元。

3.发行优先股250万元,预计年股利率12%,筹资费率4%。

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4.发行普通股400万元,每股发行价格10元,筹资费率6%,预计第一年每股股利1.2元,以

后每年按8%递增。

5.其余所需资金通过留存收益取得。 【要求】计算该企业加权平均资金成本。

43.【资料】B公司设有一个基本生产车间,大量生产甲、乙两种产品,采用品种法核算产品成

本。2016年5月份,投产甲产品1 200件、乙产品1 500件;甲、乙产品的单位材料消耗定额分别为25千克和30千克,生产工时分别为600小时和400小时,月末全部完工。本月生产费用资料如题43表: 题43表 费用项目 受益对象 甲产品 乙产品 基本生产车间 【要求】

(1)按定额耗用量比例分配材料费用; (2)按生产工时比例分配外购动力费用; (3)按生产工时比例分配工人薪酬费用;

(4)归集本月发生的制造费用,并按生产工时比例进行分配; (5)计算甲、乙产品的完工总成本和单位成本。

(若除不尽,计算结果保留小数点后两位)

44.【资料】A企业一项固定资产原值为300 000元,预计使用年限为5年,预计净残值率为5%。

原材料 直接领用 40 000 15 000 1 000 共同耗用 8 250 外购动力 3 000 500 薪酬 31 500 7 000 折旧费 6 000 其他 600 【要求】采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算第二年和第五年的折旧额。

五、实务题(本大题共3小题,共90分)

45.【资料】甲公司2015年3月1日至2017年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业

务:

(1)甲公司2015年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对乙公司能够施加重大影响,实际支付款项2 000万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元),另支付相关税费10万元。2015年3月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为6 600万元(与账面价值相等)。

(2)2015年3月20日收到现金股利。

(3)2015年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值增加了100万元。 (4)2015年乙公司实现净利润400万元,其中1月份和2月份共实现净利润70万元。 (5)2016年3月10日,乙公司宣告分派现金股利80万元。 (6)2016年3月25日,收到现金股利。 (7)2016年乙公司实现净利润500万元。

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(8)2017年1月5日,甲公司将持有乙公司10%的股份对外转让,收到款项750万元存入银行。转让后持有乙公司20%的股份,对乙公司仍具有重大影响。

【要求】编制上述有关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)(本小题27分)

46.【资料】甲企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,销售商品价格为不含增值税的公允价格。2016年6月份发生如下经济交易或事项:

(1)5日购入原材料一批,增值税专用发票上注明货款120 000元,货物尚未到达,运输费用5 000元(不含税金额),运输费用的进项税额税率为11%。全部款项已用银行存款支付。 (2)15日,购入不需要安装设备一台,增值税专用发票上注明的价款为180 000,款项尚未支付。

(3)20日,购入免税农产品一批,价款200 000元,规定的扣除率为13%,货物尚未到达,货款已用银行存款支付。

(4)25日,生产车间委托外单位修理机器设备,增值税专用发票上注明修理费用20 000元,款项已用银行存款支付。

(5)10日,库存材料因意外火灾毁损一批,有关增值税专用发票确认的成本为20 000元。 (6)18日,企业所属的职工宿舍维修领用原材料6 000元。

(7)25日,该企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为150 000元,计税价格为260 000元。

(8) 26日,企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴,本月领用自产产品一批。该产品的账面价值20 000元,市场价格30 000元(不含增值税),适用的消费税税率为10%,不考虑其他相关税费。

【要求】根据以上经济业务编制相关的会计分录。(本小题27分)

47.【资料】华为公司为增值税一般纳税人,销售产品适用的增值税率为17%,产品售价中均不含增值税,产品销售成本按经济业务逐项结转。该公司本年利润采用表结法核算, 所得税率25%。2016年1-11月份有关损益类账户的累计发生额如题47表:

题47表 损益类账户发生额 金额单位:元

账户名称 主管业务收入 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 借方 885 400 21 700 18 500 40 900 2 000 6 000 6 500 79 000 发生额 贷方 1 289 600 1 400 注:营业外支出6 500元全部属于本年交给税务部门的税收滞纳金,资产减值损失6 000元 是为应收账款计提的坏账准备,税法规定资产在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 该公司2016年12月份发生以下部分经济事项:

(1)5日,向甲公司销售A产品一批,售价270 000元,成本180 000元,增值税率17%。经

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协商,同意接受甲公司背书转让其持有乙公司10月份签发的一张本月30日到期、金额 为270 000元的银行承兑汇票,其余款项收到对方开出的转账支票。

(2) 10日,委托乙公司代销A产品一批,并将该批产品交付乙公司。代销合同规定按售价 的10%向乙公司支付手续费,该批产品的售价1 00 000无,成本50 000元。 (3)12日,上月销售给甲公司的一批A产品因质量问题被退回,并验收入库。按规定向甲 公司开具了红字增值税专用发票,并支付退货款。产品售价200 000元,增值税率 1 7%,成本150 000元。

(4)20日,C公司转让500 000股D公司股票,长期股权投资账面余额l 600 000元(其中 投资成本1 450 000元,损益调整50 000元,其他权益变动100 000元),实收款项 1 800 000元存入银行。

(5)22日,发现上月漏记一笔用银行存款购买的办公用品费l 240元,未作账务处理,现予 以补记。

(6)25日.收到乙公司开来的代销清单,乙公司代销的A产品全部售出,款项未收到。C公 司当即向乙公司开具了增值税专用发票,售价为10万元,增值税率1 7%。并按合同规 定确认应向乙公司支付代销手续费10 000元。

(7)25日,企业根据所在地政府规定,按照职工丁资总额的l2%计提缴存当地社会保险经 办机构的基本养老保险费82 800元,其中:生产工人的57 000元,车间管理人员的 12 000元,行政管理人员的10 800元,专设销售机构人员的3 000元。

(8)25日,企业根据国家规定的标准,计提应向社会保睑经办机构缴纳的基本医疗保险费 96 000元,其巾:生产工人的67 000元,车间管理人员的14 000元,行政管理人员的 1 5 000元。

(9)月末,将全年实现的损益结转至“本年利润”账户(所得税费用除外)。

(10)计算华为公司全年应纳税所得额,计提本年应补(或退)交所得税,并结转所得税费用。 (提示:要求进行纳税调整,列出计算过程) (11)将净利润转入“利润分配”账户。

【要求】根据上述资料逐笔编制与业务相关的全部会计分录。

(注:答案中的金额单位以元表示,列示必要的明细科目)(本小题36分)

六、综合分析题(本大题共3小题,共60分)

48.【资料】2015年4月,甲、乙两位发起人,以发起方式成立股份有限公司,由甲制定公司章程。新设公司在工商管理机关登记认购的股本总额为人民币100万元,其中:甲公司以货币形式出资10万元,其余以厂房和机器设备作价出资,持新设公司65%的股份;乙公司以其持有的商标权和企业的信用作价出资,持新设公司35%的股份。公司成立后发现甲公司作价出资的机器 设备实际价额低于公司章程所定价额12万元。 【要求】根据上述资料,回答下列问题: (1)发起人的数量是否符合规定?并说明理由。 (2)注册资本是否符合法律规定的要求?说明理由。 (3)公司章程的制定是否符合法律规定?说明理由。 (4)股东的出资方式是否符合法律规定?说明理由。

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