注册会计师执业准则

一、单选题

1、注册会计师接受委托对2008年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。 A、X公司2008年财务报表；

B、X公司2008年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量； C、X公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量； D、X公司2008年利润表；

2、注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（ ）。 A、财务报表审计； B、代编财务信息； C、财务报表审阅；

D、对财务信息执行的商定程序；

3、注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（ ）。 A、代编财务信息不需要任何程度的保证； B、财务信息执行商定程序仅需要有限保证；

C、预测性财务信息审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证； D、验资要合理保证；

4、注册会计师执行的下列业务中保证程度最低的是（ ）。 A、对财务信息执行的商定程序； B、财务报表审阅； C、预测性财务信息审核； D、验资；

5、鉴证业务要素不包括（ ）。

A、鉴证对象； B、鉴证对象信息； C、证据； D、鉴证报告； 6、会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是（ ）。 A、所长； B、项目经理； C、项目合伙人； D、主任会计师；

A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司2008年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业

1

判断。

7、在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该业务属于（ ）。 A、有限保证的鉴证业务； B、直接报告业务； C、其他鉴证业务； D、合理保证的鉴证业务；

8、在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是（ ）。

A、甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责； B、甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责；

C、K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责；

D、K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责； 9、如果在承接业务后出现以下情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（ ）。 A、甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务； B、甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务；

C、审阅发现K公司财务报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务；

D、审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为；

10、如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是（ ）。

A、要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务； B、视其重大与广泛程度出具保留意见或否定意见的报告； C、视其重大与广泛程度出具保留意见或无法表示意见的报告； D、单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通； 二、多选题

1、在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的是（ ）。

2

A、股东及潜在投资者； B、债权人； C、管理层； D、证券交易机构；

2、注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（ ）。 A、对X公司2008年财务报表进行审计； B、对X公司的IT系统进行鉴证；

C、对X公司2008年度预测性财务信息进行审核； D、对X公司2008年开放的新产品进行质量鉴证；

3、注册会计师对鉴证对象信息提出结论主要是为了增强下列利害关系人对鉴证对象信息信任程度（ ）。 A、管理层和治理层； B、证券交易机构； C、股东、债权人；

D、金融机构及潜在投资者； 4、鉴证业务的目标可分为（ ）。

A、合理保证； B、绝对保证； C、消极保证； D、有限保证； 5、下列有关职业怀疑态度的陈述中，恰当的有（ ）。

A、如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况；

B、如果在审计过程中识别除异常情况，注册会计师应当出具非标准的审计报告； C、注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项；

D、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序；

6、职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的（ ）风险。 A、忽略了可疑的情况；

B、在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设； C、业务范围的限制；

D、对证据进行不恰当的评价；

3

7、会计师事务所可以通过下列（ ）途径提高人员素质和专业胜任能力。 A、由经验更丰富的员工提供辅导； B、提升工作经验； C、同业互查和舆论宣传； D、职业教育和职业发展； 三、简答题

1、A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证。甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。要求：

（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型，直接在表格中相应位置打“√”。

分类序号 业务类型 （1） （2） 请在相应位置打“√” 基于责任方认定的业务 直接报告业务 历史财务信息鉴证业务 其他鉴证业务 （2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。

（3）在评价乙公司IT系统运行有效性时，甲公司使用的是自行制定的标准，简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。

（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告。

2、什么是鉴证业务和相关服务？鉴证业务与相关服务有哪些区别？

注册会计师执业准则

一、

BABAB DABCC

4

二、

ABCD BD BCD AD ACD ABD ABD 三、 1、

（1）鉴证业务类型：基于责任方认定的业务和其他鉴证业务

（2）责任方内甲公司管理层。甲公司管理层对由其编制的乙公司系统运行有效性的评价报告负责；乙公司管理层对系统运行的有效性负责；A注册会计师对甲公司其出具的乙公司》系统运行有效性的鉴证报告负责

（3）A注册会计师应当从“相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性”五方面适当评价标准

（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，可能误导预期使用者，A注册会计师应视其重大与广泛程度，出具保留意见或否定意见的报告；在承接业务后，如果发现标准不适当，造成工作范围受到限制，应出具保留意见或无法表示意见报告 2、

注册会计师提供的专业服务包括鉴证业务和相关服务业务。 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

相关服务业务，是指注册会计师接受委托，对企业、其他经济组织或个人的财务信息执行商定程序、代编财务报表业务，以及其他会计咨询和会计服务业务。 二者区别主要体现在以下五个方面：

a业务涉及的关系人不同。鉴证业务涉及三方关系人，即：责任方、预期使用者和注册会计师；相关服务涉及二方关系人，即：客户和注册会计师

b业务关注的焦点不同。鉴证业务关注的焦点是鉴证对象信息的质量，是注册会计师对信息质量某种程度的保证；相关服务关注的焦点是信息的利用，通常会形成一系列的建议。

c工作的结果不同。鉴证业务的工作结果，是注册会计师以书面形式对鉴证对象信息提供某种程度的可靠性保证；相关服务的工作结果，不对信息提供可靠性保证。

d独立性的要求不同。鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务的其他两方；相关服务不对独立性提出要求。

e注册会计师的责任不同。鉴证业务中承担的责任大于相关业务中承担的责任。

当我被上帝造出来时，上帝问我想在人间当一个怎样的人，我不假思索的说，我要做一个伟大的世人皆知的人。于是，我降临在了人间。

我出生在一个官僚知识分子之家，父亲在朝中做官，精读诗书，母亲知书答礼，温柔体贴，父母给我去了一个好听的名字：李清照。

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