11．授权的形式有多种，最好的形式是( )。 A．面谈 B．电子邮件 C．电话 D．书面

12．某企业决定研究开发一种新产品，并要求财务部门编制预算，这种预算属于( )。 A．经营预算 B．资本预算

C．注重结果 D．现金收支预算

13．对企业预算的执行情况进行日常监督和控制，收集相关信息并形成分析报告的是( )。 A．预算管理委员会 B．预算管理工作机构 c．各责任中心 D．各利润中心

14．下列选项中不属于全面预算流程所包括的阶段的是( )。 A．预算编制 B．预算执行 c．预算考核 D．预算审批

15．作为全面预算的核心环节，关乎预算目标能否实现的关键是( )。 A．预算编制 B．预算执行 C．预算控制 D．预算考核

16．}每反映企业运营各个方面的指标纳入一个有机的整体之中，以系统、全面、综合地对企业运营状况进行分析与评价的分析方法是( )。

A．比率分析法 B．趋势分析法 C．因素分析法 D．综合分析法

17．下列选项中不属于综合分析法的是( )。

A．杜邦财务分析体系 B．可持续增长率分析体系 c．差额计算法 D．EVA价值树分析体系

18．绩效考评系统各要素之间存在相互依存的关系，那么作为绩效 考评系统指南和目的的是( )。 A．评价目标 B．评价指标 C．评价标准 D．评价方法

19．通过分析影响重要指标的各项因素，计算其对指标的影响程度，来说明指标前后期发生变动或产生差异的主要原因的分析方法是( )。

A．比率分析法 B．趋势分析法 c．因素分析法 D．综合分析法

20．以下不属于经济增加值评价系统特点的是( )。 A．注重资本增值 B．着眼长期发展 c．评价指标单一 D．指标计算相对简单 21．下列不属于合同控制措施的是( )。

A. 统一归口管理 B．建立分级授权管理制度 c．限制接近 D．明确职责分工

22. 利用两个或若干相关数据之间的某种关联关系，运用相对数形式来考察、计量和评价，借以评价企业运营状况的分析方法是( )。

A．比较分析法 B．趋势分析法 c．比率分析法 D．综合分析法

(二)多项选择题

1．不相容职务通常包括( )。 A. 授权 B．业务经办

c．会计记录 D．稽核检查 E．财产保管 2．需要分离的不相容职务主要有( )。

A．业务执行与决策审批 B．业务执行与财产保管 c．可行性研究与决策审批 D．财产保管与会计记录 E．会计记录与业务执行

3．授权审批控制中，授权的种类一般分为( )。 A．长期授权 B．短期授权 c．中期授权 D．常规授权 E．特别授权

4．授权控制的基本原则有( )。

A．依事不依人 B. 适度越权授权 C．适度授权 D. 需要监督 E．不得随意授权

5．会计系统控制的方法有( )。 A．会计凭证控制 B. 会计账簿控制

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C．财务报告控制 D．会计人员控制 E．会计复核控制 6．财产保护控制的措施有( )。

A．财产档案的建立和保管 B．预算控制

c．限制接 D．盘点清查 E．财产保险 7．一般来说，进行盘点清查的资产范围包括( )。 A．库存现金 B．有价证券

c．固定资产 D．票据 E．存货 8．全面预算主要包括( )。 A．业务预算 B．资本预算

c．现金预算 D．财务预算 E．年度预算 9．全面预算的实施主体一般包括( )。 A．决策机构 B．工作机构

c．监管部门 D．执行单位 E．控制机构 10．下列属于经营预算的是( )。 A．销售预算 B．现金收支预算

c．生产预算 D．研究与开发预算 E．采购预算 11．会计系统控制的内容包括( )。 A．会计政策选择 B．会计估计确定

C．会计档案保管控制 D．组织和人员控制 E．建立会计岗位制度

12．运营分析控制的流程包括( )。 A．数据收集 B．数据处理

C．数据比较 D．数据分析 E．结果运用 13．运营分析控制的方法主要有( )。 A．比率分析法 B．趋势分析法

C．因素分析法 D. 综合分析法 E．比较分析法 14．就目前而言，绩效考评系统最为常用的标准是( )。 A．经验标准 B．预算标准 C．历史标准 D．行业标准 E．国际标准

15. 目前，在实践中得到普遍应用的绩效考评模式主要有( )。 A．会计基础绩效考评模式 B. 非财务绩效考评模式 c．经济基础绩效考评模式 D．战略管理绩效考评模式 E．成本基础绩效考评模式

16．平衡计分卡的优点包括( )。 A．考虑了股东权益资本成本

B. 将目标与战略具体化，加强了内部沟通 c．实现了指标间的平衡

D．兼顾了不同利益者的利益 E．兼顾非财务业绩计量

17．合同业务的一般流程分为的两个阶段是( )。 A．合同订立 B．合同审批

c．合同履行 D．合同结算 E．合同解除

18．全面预算作为一项重要的控制活动，其主要作用包括( )。 A．防范风险的重要手段和措施

B．有利于实现发展战略和年度经营目标 c．优化资源配置、提高经济效益

D．减少财产损失 E．实现制约和激励

19．评价方法解决的是如何评价的问题，实践应用比较广泛的评价方法主要包括( )。 A．单一评价方法 B．综合评价方法

C．多角度平衡评价方法 D．财务指标评价方法 E．平衡计分卡评价方法

20．构成一个典型的绩效考评系统的基本要素包括( )。 A．评价主体和客体 B．评价目标

C．评价标准 D．评价指标 E．评价方法

(三)判断题

1．虽然资金的调度权按规定属于总会计师，但总经理可以直接通知出纳将资金借给其他企业。

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( )

2．大中型企业应当设置总会计师，一般情况下应设置与其职权重叠的副职，以便相互牵制。 ( ) 3．任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。( )

4．小型企业因业务量较少，应适当合并减少部分岗位。出纳人员可适当兼任收入、费用、债权债务账目的登记工作。 ( )

5．未经复核人员复核的，出纳人员不得对外付款，会计人员可以对外签发单据或上报报表。 ( ) 6．限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。 ( ) 7．企业在授权过程中，一定要把充分考虑被授权人的知识和才能放在第一位，以便发掘员工潜力，提高人力资源利用率。 ( )

8．企业在为会计机构配备会计人员时，除会计机构负责人外其他会计人员无需取得会计从业资格证。 ( )

9．对授权进行监督的重点主要是防止下级越级操作和“先斩后奏”的行为。 ( )

10．资产清查一般要采取定期清查和抽查相结合的形式，每个会计年度财务会计报告之前要进行一次全面的财产清查。 ( )

11．比较分析法是利用两个或若干相关数据之间的某种关联关系，运用相对数形式来考察、计量和评价，借以评价企业运营状况的一种分析方法。 ( )

12．目前，国资委引入EVA对中央企业负责人的经营业绩进行考核，这是采用会计基础指标作为绩效考评指标的绩效考核模式。 ( )

13. 合同控制就是企业在梳理合同管理的整个流程中，分析其中的关键风险点，采取一定的措施，将合同风险控制在企业可接受范围内的整个过程。 （ ）

14. 战略管理绩效考评模式与会计基础绩效管理模式相比不仅考虑了债务成本，而且考虑了资本成本。 ( )

15．企业应当对经济业务文件进行记录并且凭证需要连续编号，避免业务记录的重复或遗漏，便于业务查询，并在一定程度上防范舞弊行为的发生。 ( )

16．授权的依据是依事不依人；授权的界限是不可越权授权。 ( )

(四)简答题

1．内部控制的主要控制活动有哪几种？它们之间具有什么关系？

1．答：内部控制的主要控制活动有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制和合同控制。

这八项控制活动既有区别又有联系。

区别：八项控制活动有各自的特点，对风险控制的角度和侧重点有所不同。

联系：①有共同目标，即作为控制措施，它们的目标都是将风险控制在可承受范围之内。②相辅相成，缺一不可。首先，不相容职务分离控制和授权审批控制贯穿于其他六项控制活动，是其他六项控制活动有效实施的基础，而其他六项控制活动实施过程中又存在交叉协作，相互联系，相辅相成。其次，八项控制活动贯穿于企业所有层级和职能部门，且相互之间又存在相辅相成的关系，任何一项控制活动实施不到位都会造成企业风险控制的失败，因此这八项控制活动缺一不可。

2．何为不相容职务分离控制?一般情况下需要分离的不相容职务有哪些?

2．答：不相容职务分离控制是指企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

一般情况下需要分离的不相容职务分为以下几种：可行性研究与决策审批、业务执行与决策审批、业务执行与审核监督、会计记录与业务执行、业务执行与财产保管、财产保管与会计记录。

3．何为授权审批控制?它的基本原则包括哪些?

3．答：授权审批控制是指企业按照授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。授权控制的基本原则包括授权要依事不依人，不可越权授权，适度授权，以监督为保障。 审批控制的基本原则包括不得越权审批，不得随意审批。

4．何为会计系统控制?它的方法有哪些?它的内容包括什么?

4．答：会计系统控制是指利用记账、核对、岗位职责落实和职责分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。

会计系统控制的方法有会计凭证控制、会计账簿控制、财务报告控制和会计复核控制。

会计系统控制的内容包括会计准则和会计制度的选择、会计政策选择、会计估计确定、文件和凭证控制、会计档案保管控制、组织和人员控制、建立会计岗位制度以及业务流程控制。

5．何为财产保护控制?它的具体控制措施有哪些?

5．答：财产保护控制是指企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。它的具体控制措施包括财产档案的建立和保管、限制接近、盘点清查、财产保险。

6．什么是预算控制?全面预算的作用有哪些?

6．答：预算控制是指企业通过实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

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全面预算的作用主要表现在以下四个方面：

(1)企业实施内部控制、防范风险的重要手段与措施。 (2)企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具。 (3)有利于企业优化资源配置、提高经济效益。 (4)有利于实现制约和激励。

7．全面预算的流程包括哪几个阶段?各阶段应注意的风险有哪些?

7．答：全面预算流程主要包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。 (1)预算编制阶段。预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执行者的过程。在此阶段应该注意的风险是：不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营；预算目标不合理，编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。

(2)预算执行阶段。预算执行是全面预算的核心环节，预算执行即预算的具体实施，它是预算目标能否实现的关键。在此阶段应该注意的风险是：预算缺乏刚性、执行不力可能导致预算管理流于形式。

(3)预算考核阶段。预算考核是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进行评价，将预算的评价结果与预算执行者的薪酬相挂钩，实行奖惩制度，即预算激励。在此阶段应该注意的风险是：预算考核不严也可能导致预算管理流于形式。

8．何为运营分析控制?它的流程包括哪几个阶段?它的具体分析方法有几种?

8．答：运营分析控制是指企业建立运营情况分析制度，经理层综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过对比分析、比率分析、趋势分析、因素分析、综合分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

运营分析控制包括以下四个阶段： (1)数据收集。(2)数据处理。(3)数据分析。(4)结果运用。 具体方法包括：①比较分析法。比较分析法是运营分析的最基本方法，有纵向比较法和横向比较法。②比率分析法，比率分析法是利用两个或若干相关数据之问的某种关联关系，运用相对数形式来考察、计量和评价，借以评价企业运营状况的一种分析方法。③趋势分析法，即根据企业连续若干会计期间(至少三期)的分析资料，通过指数或动态比率的计算，比较与研究不同会计期间相关项目的变动情况和发展趋势的一种财务分析方法。④因素分析法，即通过分析影响财务指标的各项因素，计算其对指标的影响程度，来说明财务指标前后期发生变动或产生差异的主要原因的一种分析方法。⑤综合分析法，是指将反映企业运营各个方面的指标纳入一个有机的整体之中，以系统、全面、综合地对企业运营状况进行分析与评价。

9．何为绩效考评控制?实践中存在几种绩效考评模式?各有什么特点?

．答：绩效考评控制是指企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

实践中存在三种绩效考评模式：

(1)会计基础绩效考评模式。主要特点就是采用会计基础指标作为绩效考评指标。 (2)经济基础绩效考评模式。主要特点就是采用经济基础指标作为绩效考评指标。

(3)战略管理绩效考评模式。主要特点就是引入非财务指标并将评价指标与战略相联系。

10．绩效考评系统包括哪些基本要素?各要素之间具有什么关系 ? 一个典型的绩效考评系统应包括评价主体、评价客体、评价目标、评价指标、评价标准、评价方法、

评价报告等基本要素构成。

绩效考评系统各要素之间存在相互依存相互支持的关系，具体表现在：评价目标是绩效考评系统的指南和目的，它决定了评价指标的选择、评价标准的设置、评价方法的确立和评价报告的编报。评价目标从定性和定量两个维度又分解为评价指标和评价标准，即评价指标反映评价目标的具体内容，评价标准反映评价目标的具体水平。评价指标和评价标准相互影响。评价指标和评价标准是形成评价方法的基础，其类型的选择会影响评价方法的确立。评价方法不仅是对评价指标和评价标准的具体运用，而且是对实际业绩是否达到评价目标的判断过程和处理过程。评价报告是整个绩效考评系统的输出信息，是对绩效考评系统其他要素的最终反映和综合体现。当然，评价报告的深度、广度与可信度要取决于评价指标、评价标准和评价方法的科学性。

11．何为合同控制?它的主要控制措施包括哪些?

答：合同控制是指企业通过梳理合同管理的整个流程，分析关键风险点，并采取有效措施，将合同风险控制在企业可接受范围内的整个过程。

它的主要控制措施包括建立分级授权管理制度、实行统一归口管理、明确职责分工、健全考核与责任追究制度。

（五）案例分析题

1．据《浙商》杂志报道，2008年10月7日，被称为绍兴“雷曼”的江龙控股总部工厂全面停产，董事长夫妇一夜

之间神秘失踪，企业濒临倒闭，留下的是4 000多名职工、至少12亿元银行欠款和8亿元民间借贷。据了解，在江龙的治理框架中，企业控制权力集中于陶寿龙一人手中，机构设置形同虚设，毫无权力制衡机制。陶与其妻一手创办了江龙控股，二人分别是江龙集团的董事长和总裁。作为元老，他们完全将企业当做自己的儿子，把握所有的决策权。要资本运作，企业就得资本运作；要举债，企业就得举债，就连进货验收也是单凭陶寿龙一句话。

在资金运作方面，陶寿龙采取过于激进的融资方式，却没有任何防范风险的配套方案。2006年9月7日，江龙印染以“中

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国印染”之名在新加坡主板成功上市。但就在上市前一月，陶寿龙再次斥资4亿元买下南方控股集团位于绍兴柯桥的南方科技公司。2007年，传来南方科技正在筹备美国纳斯达克上市的消息。时隔不到两年时间，陶寿龙就计划在两家证交所上市融资，这样的融资计划连底子很厚的老企业也难以实施。

公司的会计账簿完全由陶寿龙夫妇控制。面临公司破产而又无力回天时，他们在逃离之前，烧毁了江龙控股所有账簿。

从内部控制活动的角度分析该公司存在的内部控制缺陷，并简要说明理由。

1．分析提示：

(1)违背了授权审批控制中的“三重一大”制度。对于重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，企业应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。但该公司却出现“一支笔”现象，权力过于集中。

(2)没有进行有效的预算控制。公司进行融资、投资等大额资金活动应该编制相应预算，统筹规划，控制风险。但从该公司这样激进的融资方式来看，很可能在资本运作方面缺乏合理预算和规划。

(3)会计系统控制不到位。会计账簿等会计档案应该由专门的档案部门管理。但该公司却完全由陶寿龙夫妇控制，导致会计账簿在缺乏监管的情况下被全部烧毁。

2．某公司最高权力机关是董事会，指定财务部为预算管理机构。2010年初董事会根据上年度的生产经营状况，结合对未来各种因素的合理估计，制订当年的年度预算方案，并将内容详细的预算下发给内部各单位执行。到20lO年10月，年度经营实际执行只完成了预计的一半。销售部门认为下半年属于销售淡季，全年任务肯定不能完成，因此向预算管理机构(财务部)提出调整经营预算。财务部认为，既然实际销售情况和预算相去甚远，预算不能发挥应有的作用，那么就将预算中销售收入调整为原来的2/3。年末，预算管理机构向董事会报告，全面完成全年经营预算。

从内部控制活动的角度分析该公司在预算控制过程中存在哪些问题?应该采取哪些措施?

2．分析提示：

(1)公司违背了授权审批控制要求，对与预算编制有关的机构的职责划分不清晰。在本例中销售部向财务部提出预算调整，并由财务部作出调整决定可以看出，财务部超出了其权限范围，即预算审批和预算调整审批的机构应该是董事会，应由董事会决定是否调整。从本例情况看，很可能是职责规定不清造成的。正确的做法是明确与预算编制有关机构的职责和权限，适度授权，避免预算编制、执行、调整、监督检查等过程中可能出现的紊乱。

(2)公司不符合不相容职务分离控制要求。预算编制机构应该是预算管理机构，即财务部，预算编制和审批是不相容职务，本例中由董事会编制年度预算并自行决定实施的做法显然不符合不相容职务分离控制要求。正确的做法是分设机构办理两项业务。

(3)预算编制机构预算编制不健全。年度预算应该分解为季度和月度预算，而本例到10月才发现实际执行情况与预算有很大差异，说明公司很可能没有编制月度、季度预算，以致不能及时发现预算执行中可能存在的问题，正确的做法应该是制定月度：季度预算，以便及时发现预算执行中的问题。

(4)预算在执行过程中缺乏刚性、执行不力。单纯认为实际情况与预算有较大偏差，预算失去了意义就立即进行调整，使原先预算不能按计划进行。正确的做法应该是重点对预算执行中的偏差进行分析，找出原因，然后判断是否应该调整，是否需要采取其他奖惩措施等。

3．某公司工程谈判小组与某建筑公司签订的一宗标的不清、价款与工程严重不符的工程承包合同，结果多付给承包商100万元。原来，在今年年初，该公司计划在县城修建一座酒店。工程预算总造价400万余元，其中装饰工程1 0(】万元。同年6月，该公司谈判小组与建筑公司签订了关于修建酒店基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建部分包给建筑公司。装饰工程剥离出来另行发包，而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按400万元总额包给建筑公司。结果执行合同使该酒店多给承包商100余万元的造价款。公司管理层为了防止此次失误影响自身形象，事后未对相关人员进行调查、责任追究。

从内部控制活动的角度，分析公司在外包工程过程中存在的问题，请说明理由，并提出改进措施。分析提示：

公司至少在以下几个方面存在内部控制活动方面的问题：

(1)建造合同的签订和审批职务未分离。如果公司让合同的签订和审批由不同的人员负责，且当职者具备良好的工作素质和责任心，则很容易发现合同中的错误。但是公司却未发现这宗巨款合同中存在的问题，说明公司未使合同的签订和审批职务分离。

(2)对固定资产预算控制不足。该项固定资产支出超出100万元，说明公司很可能没有编制固定资产预算或预算流于形式。在购建固定资产之前，应编制资本支出预算，以便控制资本支出。

(3)在合同实施过程中未实行统一归口管理。公司在签订合同过程中未发现支付价款中存在的问题，说明公司很可能没有将财务部门作为归口管理部门，使之无法在合同审核中发挥作用。

(4)事后未进行责任追究，不符合合同管理要求。 应采取的措施：

(1)使建造合同的签订和审批职务相分离，减少失误的发生。

(2)完善企业预算管理制度，编制固定资产预算，有效实施预算控制。

(3)在合同管理过程中实行统一归口管理，必要时将法律部门、财务部门等作为归口管理部门，避免出现合同疏漏。

(4)健全考核与责任追究制度，开展合同后评估，对合同订立、履行过程中出现的违法违规行为，应当追究有关机构或人员的责任。

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