西山公司享有现金股利=4000×30%=1200（万元） 借：应收股利 1200

贷：长期股权投资--损益调整 600 --成本 600 2012年5月7日： 借：银行存款 1200 贷：应收股利 1200

甲公司经调整后的净利润=8000-（51000-50500）×60%=7700（万元） 西山公司应确认的金额=7700×30%=2310（万元） 借：长期股权投资--损益调整 2310 贷：投资收益 2310

（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。 2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数 =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（万元） 2、答案如下：

1.创维企业（受托方）：

应缴纳增值税额＝6 000×17%＝1 020（元）； 代扣代缴的消费税＝62 000×10%＝6 200（元）。 2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为： ①发出原材料时

借：委托加工物资 49 800 贷：原材料 49 800 ②应付加工费、代扣代缴的消费税： 借：委托加工物资 6 000

应交税费--应交增值税（进项税额） 1 020 --应交消费税 6 200

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贷：应付账款 13 220 ③支付往返运杂费 借：委托加工物资 120 贷：银行存款 120 ④收回加工物资验收入库 借：原材料 55 920 贷：委托加工物资 55 920 ⑤生产甲产品领用收回的加工物资 借：生产成本 55 920 贷：原材料 55 920 ⑥生产甲产品发生其他费用 借：生产成本 42 700

贷：应付职工薪酬 21 500（18 000＋3 500） 制造费用 21 200 ⑦甲产品完工验收入库 借：库存商品 98 620 贷：生产成本 98 620 ⑧销售甲产品

借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000

应交税费--应交增值税（销项税额） 34 000 借：税金及附加 20 000（200 000×10%） 贷：应交税费--应交消费税 20 000 借：主营业务成本 98 620 贷：库存商品 98 620

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⑨计算应交消费税并缴纳消费税

光明公司应该缴纳的消费税＝20 000－6 200＝13 800（元）。 借：应交税费--应交消费税 13 800 贷：银行存款 13 800

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下: （1）

2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000（万元）； 2015年度的应交所得税=10000×25%=2500（万元）。 （2）

资料一，对递延所得税无影响。

分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税资产。 资料二，转回递延所得税资产50万元。

分析：2015年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元（200×25%）。 资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元（180×25%）。 （3） 资料一：

不涉及递延所得税的处理。 资料二： 借：所得税费用50 贷：递延所得税资产50 资料三：

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借：递延所得税资产45 贷：所得税费用45

（4）当期所得税（应交所得税）=10000×25%=2500（万元）；递延所得税费用=50-45=5（万元）；2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505（万元）。 （5）

①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=（360-200）×25%=40（万元）。 ②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值（考虑递延所得税后）的份额=10900-（10000+160-40）×100%=780（万元）。 抵消分录： 借：存货 160 贷：资本公积160 借：资本公积 40 贷：递延所得税负债40 借：股本2000 未分配利润8000 资本公积120 商誉780

贷：长期股权投资10900 2、答案如下:

（1）2012 年 12 月 31 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。 借：在建工程 495

应交税费--应交增值税（进项税额）84.15 贷：银行存款 579.15 借：在建工程 5 贷：应付职工薪酬 5

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借：固定资产 500 贷：在建工程 500

（2）2013 年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100（万元）；2014 年该设备应计提的折旧=（500-100）×2/10=80（万元）。 （3）2014 年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84×25%=21（万元）。 （4）2015 年 12 月 31 日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）×2/10=256（万元），可收回金额为 250 万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。 借：资产减值损失 6 贷：固定资产减值准备 6

（5）2016 年该设备计提的折旧额=250×2/5=100（万元）。 （6）会计分录如下： 借：固定资产清理 150 累计折旧 344 固定资产减值准备 6 贷：固定资产 500 借：固定资产清理 1 贷：银行存款 1 借：银行存款 117 营业外支出 51 贷：固定资产清理 151

应交税费--应交增值税（销项税额）17

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