六、练习信用卡业务

资料：工商银行某支行发生下列业务，做出每笔业务的会计分录。

1．收到开户单位华兴公司交来进账单和转账支票各一份，进账单金额为50000元，转账支票金额为50020元，其中，50000元为交存信用卡备用金，20元为手续费，经审查无误发给信用卡。

2．收到在本行开户的新欣商厦交来的汇计单、进账单和签购单，列明本行开户的华兴公司购物消费9000元，手续费按3%0计算，经审查无误予以入账。

3．收到在本行开户的沪光公司交来的汇计单、进账单和签购单各一份，列明在同城其他银行开户的大洋商厦购物消费8000元，手续费按3%0计算，审核无误后，提出票据交换，收到同城票据交换凭证后，予以入账。

4．从同城某银行交换提入汇计单和本行持卡人大洋商厦采购商品的签购单各一张，金额为8000元，经审查无误办理转账。

5．收到在异地某工行开户的持卡人周杰的取现单一份，金额12500元，经审查无误，按取现额的1%扣除手续费后，支付现金，并将取现单随借方报单寄往异地某工行。

第六章 金融机构往来的核算练习

一、练习向人民银行存取现金及缴存存款业务

1．工商银行某支行签发现金支票，向人民银行发行库提取现金100000元，分别作出工行和人行的会计处理。

2．工行某支行填制“现金缴款单”，向人民银行发行库缴存现金200000元。分别作出工行和人行的会计处理。

3．假设工商银行某支行本旬调整缴存存款时，各种存款账户存款余额及缴存存款情况如下：财政性存款本期合计数1 324 000元，已缴余额987 500元；一般性存款本期合计数29 867 000元，已缴存余额8667 000元。缴存比例：财政性存款100%，一般性存款20%。

要求：根据资料计算该行银行本旬应调整的两项缴存存款金额并编制相关会计分录。

二、练习商业银行向人民银行借款和再贴现 资料：工行某银行2012年发生下列业务：

1．3月18日向人民银行申请季节性贷款，金额5 000 000元，期限3个月，贷款月利率3‰，经人民银行审查同意，办理贷款发放手续。5月23日，该银行提前归还贷款3000000元，其余2000000元和利息于到期日6月18日全部归还。作出借入贷款、提前归还以及到期归还时工行的会计分录。

2．工商银行某分行5月10日持未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，

汇票面额500 000元，汇票于6月23日到期，经人民银行审查同意办理，再贴现月利率为2.7‰。票据到期，向工商银行收回再贴现票款。分别作出办理再贴现及收回票款时人民银行和工商银行会计处理。

三、练习同城票据交换业务

资料：某日工行某分行、农行某分行、建行某分行第一次票据交换情况如下： 1．工行某分行提出借方票据金额2889300元；提出贷方票据金额3654147元；提入借方票据金额5338856元，提入贷方票据金额4105000元。 2．农行某分行提出借方票据金额4498000元；提出贷方票据金额7742300元；提入借方票据金额3422900元；提入贷方票据金额7209700元。 3．中行某分行提出借方票据金额4140000元；提出贷方票据金额1976000元；提入借方票据金额6006900元；提入贷方票据金额5299103元。

假设：票据交换后在统一规定入帐时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在人民银行开立帐户，且均有足够资金清算票据交换差额。 要求：计算各银行交换差额并作出清算差额时的会计分录。

四、练习转贴现业务

建行山东省分行于2011年9月5日持已贴现尚未到期的异地他行银行承兑汇票向同城工商银行申请回购式转贴现，汇票金额为200万元，2012年1月4日到期，贴现率为5.4%，假设资产负债表日（2011年12月31日）确认的利息收入为35400元。票据到期，工行向建行收回转贴现票款。分别作出办理转贴现和收回票款时工商银行和建设银行的会计处理。 五、练习跨系统转汇业务

资料：假设工行某支行银行发生下列业务：

1．开户单位制药厂办理信汇业务，汇往异地农行开户的机械厂，支付货款95000元，通过本地农业银行转汇。

2．开户单位纺织厂电汇70000元，收款单位是在中行丙县支行开户的某技术进出口公司，通过工行丙县支行转汇。 3．开户单位汽车厂电汇资金650000元给在建行丁县支行开户的收款人，通过工行乙地工行和建行转汇。

六、练习同业拆借业务 资料：假设工行某分行因资金需要于6月11日从建行某分行拆借资金2000000元，经人民银行批准，确定拆借期限为15天，月利率0.83‰，6月26日归还拆借资金本息。分别作出拆借和归还时工行、建行和人民银行的会计分录。