D. 制定未来企业经济活动的目标 E. 考核业绩标准 5、在编制直接材料预算时，预计材料的采购金额与下列哪些因素有关（ ABCD ）。

A．预算期期初直接材料存货量 B. 预算期生产量 C. 预算期期末直接材料存货量 D. 单位产品材料耗用量 三、

综合题

1、 某一家具制造企业生产一种特别玻璃钢桌子，通过预测和协调过程，确定预算年度第一季度一、二、三月份的销售量分别为800张、700张和1000张。预测每张桌子的销售单价为550元，已知当月销售额中有1/4属于现销，其余3/4属于赊销，在赊销额中又有5%被确认为坏账而无法收回，在可收回的应收账款中有30%于当月收回，另外70%于下月收回，另外预算期前一年末的资产负债表上所列示的应收账款净额为274313元，请编制预算期第一季度前三个月的销售预算及现金收入计算表。

2、 资料：某企业生产和销售某种产品，1997年四个季度的销售量预测数分别为2000件、3000件、4000件和3000件，销售单价为80元，该企业每季度的销售收入60%于当季以现金收讫，40%于下一季度以现金收讫，1997年度期初应收账款余额为50000元。

1997年度期初产成品存量为200件，各季度的期末存量按下一季度销售量的10%计算，年末预计存货量为200件。 单位产品材料耗用量为2公斤，年初库存材料840公斤，各季度材料期末库存量按下一季度材料耗用量的20%计算，年末预计库存材料920公斤，该企业每季度采购的材料中，40%于当季以现金付讫，60%于下一季度支付。年初应付账款余额为12000元，材料采购成本5元/公斤。

单位产品直接人工小时为5小时，小时工资率为5元/小时。

要求：根据上述资料编制1997年度：

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① 销售预算及预计现金收入； ② 生产预算；

③ 直接材料采购预算及预计采购现金支出； ④ 直接人工预算。

第八章 责任会计

计算题

1、 资料：某公司下设甲、乙、丙三个子公司，均为投资中心，有关资料如下：

公司 经营资产平均余额（万元） 预计销售利润率 甲 200 10% 乙 250 15% 丙 150 20% 假定该公司规定的最低投资报酬率为25%。

要求：（1）计算各子公司应达到的最低资金周转率； （2）计算各子公司应实现的最低销售收入； （3）计算各子公司应获得的营业利润。

2、 资料：某公司设有若干分厂，其中甲分厂2010年经营资产80万元，营业净利润24万元，公司现决定投资40万元扩充甲分厂的经营规模，预计甲分厂2011年全年可增加营业净利润10万元。总公司的平均投资报酬率为20%。

要求：（1）计算甲分厂2010年的投资报酬率及剩余收益。 （2）计算甲分厂2011年预计的投资报酬率及剩余收益。 （3）若以投资报酬率考核甲分厂的经营业绩，甲分厂是否乐意接受新的投资？若改为以剩余收益考核呢？为什么？说明理由。

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教学案例

案例一、边际贡献

----珍珍食品加工有限公司边际贡献案例

（一）基本案情

2000年初，珍珍食品加工有限公司的财务副经理接到公司财务报告，报告显示，在食品销售过程销量下降，使收益下滑，在即将召开的董事会上，讨论进一步行动方案。

珍珍食品加工有限公司（以后简称珍珍公司）是设在长春市中心，专门从事多种食品加工销售的有限责任公司，主要经营主食面包，老式酸面包和热狗面包，且分别由三个车间独立加工制作。是长春市优秀食品生产商和销售之一。自1995年初成立并生产销售以来，一直颇受广大消费者的信赖和好评，因此市场占有率和盈利水平一直很好。

自从1999年上半年以来，珍珍公司的销量开始下滑，而且仍有继续下滑的势头，尤其是热狗面包的销售市场几乎已丧失殆尽。究其原因主要有四方面：首先，消费者在购买食品时，往往在注意质量、口感的同时，更关心价格的问题，因而他们常常去选择价格低的品种；其次，从消费者的需求来看，随着生活水平和消费观念的变化，对食品的需求呈多样化；第三，市场上竞争不断加剧，新的生产商不断出现，由于消费者的“猎奇”心理，珍珍公司丧失了一些顾客；第四，从销售渠道上看，该公司的食品主要是面向商场、食品店和普通超市，它们的销售逐渐受到冲击，自然也使珍珍公司失去了很多市场。近两年，在长春市内出现了多家仓储超市，这些商家主要打出“天天低价，日日省钱”等销售口号，它们的出现在

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多方面冲击了原有的大商场、食杂店和普通超市：第一，仓储超市货物品种全，选择方便，随意；第二，大多仓储超市都有“现场制造现场出售”的食品，花样多，价格廉，且消费者亲眼目睹，干净卫生，食得放心。

董事会研究，由于原有“热狗面包”车间的设备暂时无法转作他用，拟将原有的热狗面包转产“珍珍面点糕”，这样既能充分利用原有设备，又不必重新聘请面点师（面点师工资实行计件工资制）。经市场调查，得到生产“珍珍面点糕”的相关资料如下表：

成 本 费 用 资 料

单位：元

1、 按月支付下列费用： 折旧费： 2000 设备维修费： 850 管理人员工资：12000 办公费： 2500

2、 每筐“珍珍面点糕”费用： 面粉： 12

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鲜鸡蛋： 9 白砂糖： 2.5 面点师工资： 3 水、电费： 2

包装袋等其他： 2

销

售 预 测 单位：筐 月4 份 销606056555054586160量 50 00 50 80 20 80 20 00 50

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5 6 7 8 9 10 11 12