入的计价出现错报 由销售经理兼任信用管理部门负责人，使销售部门失去了制约，从而降低对顾客赊销信用的监督，增加了发生坏账的可能性 准确性 应收账款/计价和分摊 （4） 是 认定层次 （2） 资料三所列实质性程序序号 （1） 所列实质性程序对与资料一的第几发现根据资料一识个事项的认定层别的认定层次重大次重大错报风险错报是否直接有效 直接相关 否 - - 从营业收入明细账中选取大额记录，追查至营业成本明细账，可以发现确认营业收入而没有结转营业成本的错报 追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单，可以发现在商品价格频繁变换的情况下，因没及时使用最新商品价目表而出现的价格错误 - 理由 （2） 是 （1）、（2） （3） 是 （3） （4） 2. 【答案】 针对要求（1）： 是否可能表明事项存在重大错报序号 风险（是/否） 否 - 理由 重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次 财务报表层次 财务报表项目及相关认定 （1） 是 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重大错报风险 将所有B产品出售，且尚不能确认收入，B产品应计入发出商品，可能导致存在重大错报风险；B产品2015年度毛利率为8%，2016年度B产品毛利率为15%，被审计单位可能高估营业收入 追加广告服务费的发生是与当月A产品实际销售业绩挂钩的，应在发生当期计入利润表，因此在2016年末存在多计预付款项——追加广告服务费（少计2016年度销售费用）的风险 甲公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有 （2） 是 认定层次 存货/完整性营业收入/发生营业成本/发生 （3） 是 认定层次 预付款项／存在（销售费用／完整性） （4） 是 认定层次 营业收入／发生营业成本／发生权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交客户签收才转移。因此2016年（11月起）可能存在甲公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险 （5） 是 该非专利技术并无市场需求，因而不具备资产确认条件。无形资产可能存在重大错报风险 认定层次 （存货／完整性） 无形资产/存在管理费用/完整性 针对要求（2）： 事项序号 （1） （2） （3） （4） 针对要求（3）： 事项序号 （1） （2） （3） 实质性程序是否恰当（是/否） 否 否 否 理由 选取特定项目的测试不能为剩余总体提供审计证据 超出正常经营过程的重大关联方交易应确定为特别风险，应了解相关的内部控制 没有测试账龄分析表信息的准确性和完整性 控制测试是否恰当（是/否） 否 是 否 否 改进建议 还应当对记账凭证及后附的销售单、发运凭证和销售发票进行检查 — 还需检查信息系统中与定价主文档相关的应用控制 询问相关财务人员是否寄发对账单后，还应对客户提出的意见实施检查