的准备金存款低于规定的一般存款余额的＿＿＿＿，人民银行应对其不足的部分处以罚息；商业银行不按时报送＿＿＿＿＿＿科目余额表和按月报送月末日计表的，人民银行应责令其报送，逾期不报送的，人民银行将对其处以＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿罚款。

⒋商业银行应按规定的时间，根据财政性存款的增减变化情况办理调整＿＿＿＿＿＿的手续。划缴或调整存款时，应按本旬末各科目余额总数与＿＿＿＿各科目旬末余额总数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。缴存（调整）金额＿＿＿＿＿＿，千元以下四舍五入。

⒌商业银行发生欠缴存款时，亦应填制各科目＿＿＿＿。对本次能实缴的金额，按正常调增的核算手续办理，填制财政性存款划拨凭证，但应注意将“划拨凭证”的“本次应补缴金额”栏改填为“本次＿＿＿＿＿＿”，并在凭证备注栏内注明本次欠缴金额数。对实缴金额和欠缴金额应＿＿＿＿＿＿能实缴金额处理。

⒍商业银行办理的异地转账结算，对于自成联行系统或建立了＿＿＿＿＿＿系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过＿＿＿＿＿＿＿＿或资金汇划清算系统划拨款项。对于未建立＿＿＿＿或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业银行跨系统的异地结算，均需要＿＿＿＿＿＿转汇。

⒎同城拆借时，由拆出行签发准备金存款账户的＿＿＿＿拆入行提交开户的人民银行转账；到期归还时，由拆入行连同本息签发＿＿＿＿，提交人民银行，将拆借款项＿＿＿＿商业银行存款账户。

⒏参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行，因此，各行在＿＿＿＿＿＿票据后，应将提出、提入的票据分别＿＿＿＿、应付票据加计总金额并在＿＿＿＿＿＿合并计算。

三、判断题

⒈法定准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。（ ） ⒉“××银行准备金存款”科目，它属于负债性质账户。（ ）

⒊商业银行业务库存现金不足限额时，向人民银行提取现金，人民银行从发行库出库，引起货币回笼。（ ）

⒋我国实行准备金制度是通过缴存存款的办法来进行的。（ ）

⒌法定存款准备金由人民银行按各级商业银行分支机构统一每日进行考核。（ ） ⒍所谓应收款金额是指收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据金额，包括提出的贷方票据和提入的借方票据。（ ） ⒎将加计的应收票据总金额与应付票据总金额进行比较，如果应收款金额大于应付款金额，即为应收差。（ ）

四、单项选择题

⒈下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是（ ）

A. 中央预算收入 B. 地方金库款 C. 财政预算外存款 D. 代理发行国债（抵减代理兑付国债款）款项

⒉各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是（ ）

A. 在每日营业终了 B.在每旬营业终了 C. 在每月营业终了 D. 在每季营业终了

⒊商业银行需要通过人民银行办理转汇的，该商业银行称为（ ） A.发报行 B.收报行 C.汇出行 D.汇入行

五、多项选择题

⒈商业银行各级机构在中央银行开立准备金存款账户可以满足通过人民银行办理下列业务的需要。（ ）

A. 存取现金 B.办理各种存款业务 C. 资金清算 D. 考核法定存款准备金 E. 办理各种贷款业务

⒉商业银行需要通过人民银行转账存取款项的业务主要有（ ）

A. 异地跨系统结算资金清算 B. 同域票据交换差额清算 C. 商业银行系统内资金调拨 D. 再贷款与再贴现 E. 缴存财政性款项

⒊商业银行发生欠缴存款应按照有关规定进行处理（ ）

A. 对本次能实缴的金额和欠缴的金额要分开填制凭证 B. 对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回 C. 对欠缴金额待商业银行调入资金时可分次收回 D.对欠缴金额每日按规定比例扣收罚款 E. 实缴的金额和欠缴的金额可以合并填制凭证

六、简答题

⒈金融机构往来有何必要性？

⒉存款准备金是如何进行考核的？

七、业务计算题

⒈中国银行某市支行填制现金缴款单，向人民银行缴存现金800 000元。 ⒉建设银行某市支行填制现金支票向人民银行提取现金300 000元。 ⒊工商银行某市支行4月20日各财政性存款科目余额如下：

中央预算收入 597 000.00 地方预算存款 8 368 000.00 代理发行国债（抵减代理兑付国债款） 6 321 000.00 上旬调整缴存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目余额为14 359 000.00元。 4月24日该市支行调整缴存财政性存款（假设准备金存款账户有足够资金可以支付）。 ⒋农业银行某市支行受理开户单位第二化工股份有限公司（账号2010005）承付的托收款项693 500元，收款人为异省某市的化工原料厂（账号809025），在中国银行该市支行开户。

⒌某市票据交换所3月9日第一次交换各行提出，提入票据如下： 行 别 工商银行 农业银行 中国银行 建设银行 提出应付票据 796000 943000 519000 提出应收票据 833000 362000 785000 471000 提入应付票据 610000 743000 688000 提入应收票据 1111000 754000 604000 657000 410000 446000 轧算各行票据交换差额，写出各交换行与人民银行清算票据交换差额的会计分录。

⒍某城市商业银行3月16日营业终了报送给开户人民银行的“一般存款科目余额表”的存款余额合计为762 230 000元，按7.5%的法定准备率计算，该行当日营业终了“准备金存款账户”的余额最低应为多少？

第九章 再贷款与再贴现的核算

一、名词解释 1．再贷款 2．再贴现 3．转贴现

二、填空题

1．再贷款是对____________而言，向中央银行借款是对_____________而言。 2.再贷款按期限划分主要有：_________________ 、 ______________________ 、 _____________________ 、 ____________________________。

3．商业银行再贴现通过_____________ 科目核算，中央银行对商业银行办理再贴现专设_____________科目核算。

4．中央银行办理再贴现的对象是____ _________,再贴现是按____________扣除_______后,向商业银行融通资金的一种信用活动。

三、判断题

１．为解决商业银行因信贷资金先支后收、存贷款季节性升降等原因引起的资金不足，人民银行向商业银行发放的贷款为年度性贷款。（ ）

２．中央银行办理再贷款到期收回时，收取利息使用金融机构往来收入科目核算。（ ）

３．再贴现汇票到期，再贴现中央银行作为持票人向申请再贴现的商业银行收取票款，申请再贴现的商业银行作为贴现银行向票据付款人收取。（ ） ４．再贷款在人民银行为负债性质账户，余额在贷方，在商业银行为资产性质账户，余额在借方。（ ）

四、选择题

１．中央银行为解决商业银行因汇划款项和资金清算，发生临时性资金短缺，而向商业银行发放的贷款，属于（ ）。

Ａ．年度性贷款 Ｂ．季节性贷款 Ｃ．日拆性贷款 Ｄ．再贴现

２．再贴现的贴现期限指（ ）

Ａ．从票据签发日起至申请再贴现日止 Ｂ．从票据签发日起至汇票到期日止 Ｃ．从再贴现之日起，至贴现票据到期日止

３．商业银行归还到期再贷款本息时，支付利息使用（ ）科目核算。 Ａ．利息收入 Ｂ．利息支出 Ｃ．金融企业往来收入 Ｄ．金融企业往来支出

４．银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据再转让的信用活动，是（ ）。

Ａ．再贴现 Ｂ．转贴现 Ｃ．贴现 Ｄ．再贷款

５．转贴现银行再贴现票据到期时，作为票据持票人向（ ）收取票款。

Ａ．付款人 Ｂ．申请贴现商业银行 Ｃ．承兑银行

五、业务处理题

1.农业银行某支行因季节性信贷资金不足，于２004年４月６日向中央银行申请贷款３000 000元，期限三个月，利率为3.15‰，中央银行审查后办理。贷款到期农业银行归还本息。写出发放、收回本息的各个行的会计分录。

2.工商银行某支行２004年１2月１日持未到期银行承兑汇票一份，金额６00 000元，向中央银行申请再贴现。该汇票的到期日为１２月３０日。中央银行审查同意办理再贴现，再贴现率为1.5‰。计算再贴现息并写出各阶段会计分录。

3.建设银行于２００４年５月２２日持未到期银行承兑汇票一份，金额550 000元，向中国银行申请转贴现，该汇票到期日为７月２２日，贴现率为3.18‰。中国银行审查无误后，办理贴现。写出办理贴现各行会计分录。

第十章 损益及所有者权益的核算

一、名词解释 ⒈银行的损益 ⒉银行的收入 ⒊银行的成本 ⒋营业外收支

⒌银行的利润

二、填空题

⒈利息收入是银行发放＿＿＿＿与办理贴现而取得的收入。利息收入在银行的整个＿＿＿＿中占有很大的比重，是银行损益的重要内容之一。利息收入应按让渡＿＿＿＿＿＿的时间和适用利率计算确定。

⒉利息支出是指银行对以＿＿＿＿筹集的各种资金按国家规定的＿＿＿＿提取、支付的利息。金融企业往来支出是指各＿＿＿＿＿＿以及与中央银行、与同业之间＿＿＿＿发生的利息支出。

⒊利润分配是指银行所实现的＿＿＿＿，按照有关法规和＿＿＿＿所确认的比例，在国家、＿＿、投资者之间进行分配。

⒋银行按照税后利润加上上年末＿＿＿＿＿＿减去弥补以前年度亏损和罚没支出后的余额，按规定＿＿＿＿＿＿提取法定盈余公积金。法定盈余公积金可用于＿＿＿＿，也可用于转增资本金。但法定盈余公积金弥补亏损和转增资本金后的剩余部分，不得低于＿＿＿＿＿＿。

⒌资本公积是银行在＿＿＿＿＿＿发生的资产增值，它主要包括资本（或股本）溢价、接受＿＿＿＿、拨款转入、股权投资准备、外币资本折算差额、＿＿＿＿重估增值、关联交易差价等。

⒍捐赠人捐赠资产，是一种＿＿＿＿投资行为，但捐赠人的投入并无对＿＿＿＿提出要求的权力，也不会由于捐赠资产行为对企业＿＿＿＿。所以捐赠者不是企业所有者，这种投资也不形成银行的＿＿＿＿，但其毕竟是对银行的一种投入行为，其结果也会形成银行的＿＿＿＿。

⒎年度终了，银行将各财务收入、财务支出科目的余额通过“＿＿＿＿”科目结转出当年的净利润，再将“本年利润”科目余额转入“利润分配——＿＿＿＿＿＿”。在按规定作了各种分配后，将“＿＿＿＿”科目其他各账户的余额转入“未分配利润”账户。结转后，“未分配利润”账户的贷方余额是未分配利润，如出现＿＿＿＿，则表示为未弥补亏损。

三、判断题

⒈各项营业费用的开支必须符合规定的列支标准，可以先列账后再进行审批。（ ） ⒉城市维护建设税、教育费附加是按实际交纳的营业税额，与规定的税率和费率计算后交纳的。（ ）

⒊银行的所有者权益是所有者在银行资产中享有的经济利益，是银行投资者对银行资产的所有权。（ ）

四、单项选择题

⒈下列收入属于金融企业往来收入的是（ ）

A.银行发放贷款计收的利息 B. 银行办理贴现计收的利息 C.银行收取的手续费 D.拆借资金收取的利息

⒉下列开支属于银行成本的是（ ）

A.业务宣传费 B.水电费 C.利息支出 D.捐赠支出 ⒊下列开支应计入手续费的是（ ）

A.租赁费 B.票据交换管理费支出 C.公证费 D.咨询费

五、多项选择题

⒈银行的收入主要包括（ ）

A. 利息收入 B. 金融企业往来收入 C. 手续费收入 D. 贴现利息收入 E. 汇兑收益

⒉银行的所有者权益包括的内容有（ ）

A. 实收资本 B. 资本公积 C. 盈余公积 D. 一般准备 E. 未分配利润

六、简答题

⒈对业务成本核算与管理必须做到哪些方面？ ⒉营业外收支的核算要求有哪些？

七、业务题

⒈年度终了，某银行各项收支科目的余额如下：

利息收入500万元，金融企业往来收入32万元，手续费收入40万元，汇兑收益26万元，其他营业收入38万元；营业外收入5万元。

利息支出290万元，金融企业往来支出35万元，手续费支出36万元，营业费用135万元，其他营业支出23万元；营业外支出12万元；营业税金及附加31万元。

要求：结转本年利润；

⒉某商业银行按照净利润的10%计提法定盈余公积金20万元。

第十一章 年度决算

一、填空题

1.根据会计法的规定， 为一个会计年度，每年 为年度决算日。

2.年度决算当日的账务应全部入账，并相应 工作时间，增加同城票据交换次数，使当日收到的 和 ，全部处理完毕，不得 。营业终了，应对各科目 进行全面核对，做到 ，以保证账务的正确性。

3.分户账按照 的余额过入下年度新账页，并在新账页 写明新年度l月1日，在摘要栏注明 字样，在旧账页最后一行摘要栏注明 字样。结转新账后，各分户账余额合计必须与对应 余额相等。

4.银行决算报表是综合反映银行全年 和 的书面文件，是会计核算工作的结果，是银行经营活动的 。编制时应做到 、 、 。