诉我们在短暂而又关键的10分钟内，德国国家发展银行有关部门的人员都是怎么想，又是怎么做的。

首席执行官乌尔里奇·施罗德：我知道今天要按照协议约定转账，至于是否撤销这笔巨额交易，应该让董事会讨论决定。

董事长保鲁斯：我们还没有得到风险评估报告，无法及时做出正确的决策。

董事长秘书史里芬：我打电话给国际业务部催要风险评估报告，可那里总是占线，我想还是隔一会再打吧。

国际业务部经理克鲁克：星期五晚上准备带上全家人听音乐会，我得提前打电话预定门票。

国际业务部副经理伊梅尔曼：忙于其他事，没时问去关心雷曼兄弟公司的消息。 负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特霍芬：我让文员上网浏览新闻，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即报告，现在我要去休息室喝杯咖啡了。

文员施特鲁克：10点3分，我在网上看到了雷曼兄弟公司向法院申请破产保护的新闻，马上就跑到希特霍芬的办公室，可他不在，我就写了张便条放在办公桌上，他回来后会看到的。

结算部经理德尔布吕克：今天是协议规定的交易日期，我没有接到停止交易的指令，那就按照原计划转账吧。

结算部自动付款系统操作员曼斯坦因：德尔布吕克让我执行转账操作，我什么也没问就做了。

信贷部经理莫德尔：我在走廊里碰到了施特鲁克，他告诉我雷曼兄弟公司破产的消息，但是我相信希特霍芬和其他职员的专业素养，一定不会犯低级错误，因此也没必要提醒他们。

公关部经理贝克：雷曼兄弟公司破产是板上钉钉的事，我想跟乌尔里奇·施罗德谈谈这件事，但上午要会见几个克罗地亚客人，等下我再找他也不迟，反正不差这几个小时。

要求：

运用资金营运活动的关键风险点及控制措施的有关知识，分析该案例违背了哪些关键风险点?

2．浙江永联民爆器材有限公司永进分公司(简称“永进公司”)是一家以从事民爆产品为主的国有控股公司的下属分公司。永进公司凭借其完善的内部控制制度成为永联公司最大的分公司，在销售业绩方面遥遥领先。通过不断探索和实践，公司在销售业务内部控制建设和执行方面，逐步形成了一套适合本公司经营特点的执行体系。 (1)销售风险分析

永进公司系高危民爆产品生产企业，国家对该行业的销售管理非常严格。公司结合民爆行业特点，总结出销售环节主要存在的风险如下：

①销售政策和策略不当，市场预测不准确，造成销售不畅。 ②销售后继服务管理不当，造成客户流失。

③客户信用管理不到位，结算方式选择不当，应收账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈。

④销售运输安全管理不到位，导致企业利益受损。 (2)永进公司销售业务控制执行

①市场调研与销售计划制订

公司十分重视市场前期的调研，按照形势需要调查客户合法资质、市场寻求量等相关情况；并召开各地区用户座谈会，及时了解市场信息、需求情况，并在此基础上进行市场预测，结合客户订单情况科学地制订销售年度、月度销售计划。同时，公司也针对销售计划

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的制订过程规范了决策审批程序，彻底避免“拍脑门”、“一言堂”等违规现象的出现。

②客户信用管理

公司专门建立了客户信用管理机构，并配备了业务能力强、经验丰富的专业人员。公司十分重视客户信用的调查和管理，制定了严格的《客户信用管理制度》。公司不定期地派遣业务员对一些比较大的客户进行深入跟踪调查，并初步建立了客户信用档案。同时，该机构与收款部门合作，对所有与公司有业务往来的客户的还款情况、赊账记录进行存档、分析，并对其进行评价，以便于将来的收款管理和客户信用调查。

③合同订立的谈判工作 通过前期调研，公司对调查档案进行分析，初步决定与认为有合作可能的客户进行接触、洽谈、磋商，对公司产品的价格、信用政策、发货和结算方式等相关内容进行交流，通过谈判达成一致意见，订立销售合同。公司制定了严格的《合同管理制度》，从而从法律角度保障了交易的顺利进行，为以后债权的收回提供了法律依据，降低了坏账风险。对于炸药产品销售合同，由于其产品的特殊性，须由经办人及其部门、分管领导审核后，由总经理审批才可办理，由于涉及财务方面问题的合同风险，因此财务部门也必须参与合同的审核。

④发货过程管理

公司规定发货部门应当对发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的内容组织发货；建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，并建立追责制；以运输合同的形式明确运输方式、相关责任、保险等内容，确保货物的安全发运，并由客户验收确认。

⑤收款环节的相关控制 A．赊销管理

永进公司每年都会根据全年的销量及客户隋况，核定月赊销量。销售人员根据对客户的日常走访和调查情况，针对每个客户制定赊销额度，将一般客户控制在额度内，由经办人员办理，分管领导审批；对于特殊客户赊销产品，必须由部门提出申请，经分管领导审核、总经理审批后才可以赊销。

B．收款管理

企业对所有新客户都要进行调查，建立客户信息档案，特别是对新开发的客户，建立严格的信用保证金制度，超过保证金后一律不予发货，将收账风险控制在可控范围之内。为了保证及时收款，财务部每月4次将收款情况通过公司的办公自动化(0A)系统，向相关的销售人员公布，对于欠款金额较大的随时提出，督促销售部门及时催收。每个季度财务部门都将应收款明细交给销售部门相关经办人员，由经办人及时与各个单位对账及催收。

要求：

运用销售业务有关知识，分析永进公司都对销售业务的哪些关键风险点进行了识别和控制?

3．2005年年初，A公司投资兴建小水电站项目获批。当地某负责人表示，为节约成本，可为A公司指定可靠的设计和施工单位。A公司接受了这一建议，将设计任务交给了该县水利局干部李某，当水电站工程进行到中途时，有关部门发现李某不具备“注册结构工程师”资质，对A公司处以罚款。A公司不得不让市水利勘测设计院重新设计，但具体工程仍按李某设计的图纸进行。施工任务也交给了某负责人指定的一家建筑公司，但该建筑公司从未从事过水利工程。2007年，水电站工程被施工方宣布“竣工”，A公司共投入了1 000万元。由于存在诸多质量问题，水电站建成后无法正常使用。经当地质监部门鉴定：工程设计存在重大问题，施工未严格依据合规的设计图纸，使用的工程材料不符合水电站建设要求；一旦大坝遇到一定程度的水量，将会因为耐力强度不够而被冲垮。更为严重的是，该水电站存在的严重质量问题，直接威胁到下游村庄村民的人身财产安全。2008年，该水电站被炸毁。

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要求：运用工程项目业务活动控制的有关知识，结合本案例指出A公司违背了哪些风险点?

4．2000年，A集团公司下属北京子公司和其他三家股东合资设立sD再生资源有限公司(以下简称“sD公司”)，持股比例为10％左右。2002年，sD公司分别向中国银行某市分行(以下简称“某市中行”)和中国建设银行某市分行(以下简称“某市建行”)各借款100万美元，合计200万美元。A集团公司总经理在担保合同上签字，为sD公司中行借款100万美元及建行借款50万美元提供了负连带责任的全额担保。2003年5月，又继续为sD公司延期贷款提供担保。

2008年3月，因sD公司不能按时归还100万美元借款本息，某市中行向法院提起诉讼。2008年6月底，经该市第二中级人民法院一审判决，A集团公司负连带给付责任。A集团公司对判决不服，向该市高级人民法院提出上诉。2008年11月，该市高级人民法院判决“在强制执行原审被告sD公司财产后仍不足清偿的债务，由A集团公司承担赔偿责任。”2009年4月，该市第二中级人民法院就此案作出执行裁定，并查封了A集团公司有关房产，A集团公司不得已为sD公司归还借款本息，支付现金13 206 005．09元。另外，因sD公司不能按时归还50万美元借款本息，2006年10月，某市建行向法院提起诉讼，经该市高级人民法院复审，2007年10月，判令A集团公司为sD公司27万美元借款余额的本息承担连带给付负责。

在2008年某市中行提起诉讼后，A集团公司多次派人了解sD公司资产和负债情况，并派人员审查北京子公司和sD公司账目。查账结果显示：首先，sD公司基本没有实物资产，只有大量的无据可查的预付和应收款项。其次，sD公司存在不良图谋。查账结果显示，sD公司取得借款后，没有用于正常业务经营和投资。自sD公司成立以来，有多位高级管理人员利用职权，自批自用、自批他用、利用借款等名目，大肆侵占、挪用sD公司资金，将公司资产转入个人账户，非法占为己有。

要求：

运用担保业务活动控制的有关知识，指出这一案例违背了哪些关键风险点，应运用何种控制措施加以预防?

5．甲公司和乙公司同时实施了一个公司网页设计的外包项目，目标是为本公司的在线系统设计一个首页和整体页面框架。在签订合同时，甲、乙公司在合同上详细地列示了项目的交付内容，提出了清晰的需求，以避免后期双方对此发生争议。A网站设计公司(以下简称“A公司”)分别与甲公司和乙公司签订了网页设计外包合同，安排人员进行页面设计，并计划在一周内提交初稿。但在设计过程中却出现了问题，首先是A公司临时更换了技术人员，这样在前期阶段确定的相关细节又要重新沟通，而人员技术水平也不符合要求。此外，甲、乙公司发现，A公司该项目的组织结构也不合理，公司的两个合股人分别负责技术部和业务部两个部门，这两个部门相互独立、相互牵制。A公司没有专门的项目经理负责这个项目，只是由业务人员负责协调。这样的项目组织结构造成项目的执行和沟通很困难。因此，甲、乙公司的项目都不得不暂停，陷入僵局。

面对上述情况，甲、乙公司作出了不同的反应：

甲公司及时制定了相应的沟通策略。当出现问题的时候，甲公司外包业务归口管理部门负责人直接与A公司的两个部门经理召开联席会议，协调共同解决问题，并对承包方工作人员进行必要的关于行业特点和经营需求方面的指导和培训，从而使其充分了解甲公司的外包目标。最后，经过双方一段时间的努力，A公司提交了合同上所有的交付内容，项目按期收尾。

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乙公司按照原定沟通机制，向业务人员提出网页设计修改要求，并督促业务部门尽快实施。然而，业务人员甚至业务部经理对技术细节的理解有限，而且无法跨部门地安排技术人员的工作，导致该外包业务失败。

要求：

运用业务外包活动控制的有关知识，指出甲、乙公司违背了哪些关键风险点，应运用何种控制措施加以预防？

第八章

(一)单项选择题

1．内部监督的意义不包括( )。

A．内部监督可以节约企业运营成本

B．内部监督以内部环境为基础，并与内部环境有极强的互动关系 C．内部监督与风险评估、控制活动形成了三位一体的闭环控制系统 D．内部监督离不开信息与沟通的支持 2．我国企业内部监督体系的构成不包括( )。

A．审计委员会 B．监事会

C．股东大会 D．内部审计机构

3．内部监督时需关注关键控制点，其中不包括( )。

A．复杂程度高的控制和需要高度判断力的控制 B．已知的控制失效的控制且无法及时识别的控制 c．相关人员缺少实施某一控制所需的资质或经验 D．某项实施成本过高的控制

4．对识别并实施关键控制所需的相关信息质量的要求不包括( )。

A．相关性 B．可靠性 c．充分性 D．适当性

5．对内部控制无效性理解错误的是( )。

A．内部控制政策和措施有与法律法规相抵触的地方 B．内部控制制度设计不够完整合理

C．在企业生产过程中没有得到有效的贯彻执行 D．因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施 6．内部控制缺陷报告对象不包括( )。

A．与该缺陷直接相关的责任单位 B．公司的经营情况

C．负责执行整改措施的人员 D．责任单位的上级单位

7．日常监督中的内部审计监督不包括( )。

A．制订内部审计计划，定期组织生产经营审计、内部控制专项审计和专项调查等 B．内部审计机构应当接受审计委员会的监督指导，应定期或应按照要求向董事会及

其审计委员会、监事会、经理层报告工作

c．根据风险评估结果，对企业认定的重大风险的管控情况及成效开展持续性的监督 D．对审计中发现的违反国家法律法规和企业章程规定的事项提出审计建议，作出审

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计决定，并对审计建议和审计决定的落实情况进行跟踪监督

8．内部控制执行的证据不包括( )。

A．管理层搜集汇总的各部门信息

B．定期与客户沟通，以验证应收、应付账款记录是否完整正确 c．管理层搜集汇总的各部门出现的问题

D．相关职能部门进行自我检查、监督时对发现问题的记录及解决方案 9．专项监督的范围和频率的决定因素不包括( )。

A．内部控制环境的强弱 B．风险评估的结果

C．变化发生的性质和程度 D．日常监督的有效性 10．管理层对内部控制执行的监督渠道不包括( )。

A．审计委员会接收、保留及处理的各种投诉及举报 B．外部审计机构出具的审计报告 C．管理层参加的培训、会议

D．管理层审核的员工提出的各项合理建议 11．专项监督的步骤不包括( )。

A．计划阶段 B．评价阶段

c．执行阶段 D．报告和纠正措施阶段

12．在专项监督的计划阶段的主要任务不包括( )。

A．从业务单元或业务流程的管理人员处获得情况说明和纠正措施 B．规定监督的目标和范围并确定具有该项监督权力的主管部门和人员 C．确定监督小组、辅助人员和主要业务单元联系人

D．规定监督方法、时间、实施步骤并就监督计划达成一致 13．在专项监督的执行阶段的主要任务不包括( )。

A．获得对业务单元或业务流程活动的了解并确定其相关的内部控 制是如何设计运作的

B．确定具有该项监督权力的主管部门和人员

c．评价内部控制程序、分析内部控制结果并采取相应措施

D．记录内部控制缺陷和拟定纠正的措施并与适当的人员复核并验证调查结果 14．内部监督文档不包括( )。

A．往来询证函、资产盘点报告 B．审计计划、审计项目计划 c．审计意见书、整改情况说明书 D．组织结构图、权限体系表

15．下面关于日常监督和专项监督的关系的表述，错误的是( )。

A．日常监督是专项监督的基础 B．专项监督是日常监督的有效补充

c．日常监督有效性高时，可以不设置专项监督

D．如果发现某些专项监督活动需要经常性地开展，那么企业有必要将其纳入日常

监督中

(二)多项选择题

1．内部控制的一套严密、高效的闭环控制系统的因素包括( )。

A．内部监督 B．风险评估 c．信息与沟通 D．控制活动

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