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综合实训

实训目的：模拟一个经济业务比较简单的企业，以其适量的、不同类别的、较为典型的经济业务，按照会计核算程序进行系统的综合，从建账开始，到填制和审核原始凭证、填制和审核记账凭证、登记各类明细账和总账、编制出会计报表的全过程，完成一个会计循环结束。以便于学员完整地了解和掌握基础会计学教材的内容及各章节之间的联系，加深对会计循环的理解，从而达到初步掌握会计核算的基本操作技能，巩固与提高对会计基本理论知识的掌握以及进一步学习之目的。

实训步骤：以科目汇总表账务处理程序为例 1．建账。

2．填制记账凭证（包括填制自制原始凭证）。 3．登记各种明细账。

4．登记现金日记账和银行存款日记账。

5．根据记账凭证编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账。 6．对账和结账，并编制试算平衡表。 7．编制会计报表。

一、实训目的

掌握会计循环（记账凭证的填制——会计账簿的登记——会计报表的编制）的实际操作。

二、实训资料

（一）红星公司是一生产企业，主要生产经营A、B两种产品。2004年11月30日全部账户余额资料如下：

1、总账账户余额如下表： 会计科目 借 方 贷 方 现 金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 待摊费用 固定资产 累计折旧 短期借款 应付账款 精品文档

4200 300000 180000 6600 320000 40000 480000 3000 600000 56000 400000 120000 精品文档

应付工资 应付福利费 应交税金 其他应交款 预提费用 实收资本 盈余公积 本年利润利润分配 14000 3600 5800 1200 10000 1000000 78200 140000 105000 2、有关明细账户余额如下：

（1） “原材料”余额320000元，其中：甲材料200吨，单价1200元；乙材料100吨，单价800元。

（2） “生产成本”余额40000元，其中：A产品25000元（直接材料12000元、直接人工6000元、制造费用7000元）；B产品15000元（直接材料8000元、直接人工3000元、制造费用4000元）。

（3） “库存商品”余额480000元，其中：A产品100吨，单位成本2000元；B产品175吨，单位成本1600元。

（4） “应收账款”余额180000元，其中：应收红叶公司账款120000元，应收晨光公司60000元。

（5） “其他应收款”余额6600元，其中：职工李军的借款1600元，应收红光公司固定资产租金5000元。

（6） “应付账款”余额120000元，其中：应付东林公司20000元，应付宏达公司100000元。

3．红星公司2003年12月31日资产负债表和利润表资料

资 产 负 债 表

编制单位：红星公司 2003年 12月31日 单位：元 资产 流动资产： 货币资金 应收账款 其他应收款 存 货 待摊费用 其他流动资产 流动资产合计 年初数 98200 120000 13200 440000 5300 676700 期末数 负债及 所有者权益 年初数 250000 150000 3450 18940 4520 7800 期末数 143960 125000 5400 25200 3430 6800 流动负债： 短期借款 86780 应付账款 105000 其他应付款 11000 应付职工薪410000 酬 应付福利费 4300 未交税金 617080 预提费用 精品文档

精品文档 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形及递延资产: 其他资产： 资产合计 1236700 600000 40000 560000 560000 600000 其他流动负债 流动负债合计 434710 434710 700000 61000 40990 801990 309790 309790 700000 68000 89290 857290 50000 长期负债： 长期借款 550000 应付债券 其他长期负550000 债 长期负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 1167080 所有者权益 合 计 负债及所有 者权益合计 1236700 1167080

利 润 表

编制单位：红星公司 2004年11月 单位：元 项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：管理费用 营业费用 本月数 250000 1750000 2500 72500 12300 本年累计数 3150000 2205000 22050 922950 81200 精品文档

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财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 1200 59000 24100 8960 74140 24140 12500 829250 57800 21800 865250 265250 五、净利润 50000 600000

（二）12月份发生的各项经济业务如下：

1、1日，收回晨光公司前欠购货款36000元存入银行。

2、1日，以存款从宏达公司购入甲材料60吨，单价1190元，计71400元，增值税12138元，支付运杂费300元（不考虑增值税），材料已验收入库。

3、4日，从东林公司购入乙材料20吨，单价900元，计18000元，增值税3060元，材料已验收入库，货款尚未支付。

4、4日，以银行存款购买设备一台，价款20000元，增值税3400元，运输费1000元，该设备已投入使用。

5、6日，以银行存款支付办公费3200元，其中生产车间2000元，管理部门1200元。

6、6日，从银行提取现金100000元，以备发工资和零星开支。 7、6日，以现金发放职工工资99000元。

8、6日，采购员张明报销差旅费1800元（出差前未向公司借款），以现金支付。

9、8日，收到投资者追加投资160000元，已存入银行。 10、8日，财务部职工李军报销差旅费1720元（出差前向公司借款1600元，参见其他应收款明细账期初余额），以现金支付120元。

11、9日，以银行存款上交11月份应交的城建税2800元，教育费附加1200元。

12、16日，销售B产品25吨，单价3000元，计75000元，增值税12750元，货款已存入银行。

13、18日，接到银行通知，收回红叶公司货款100000元。

14、18日，向晨光公司销售A产品50吨，单价3200元，计160000元，增值税27200元，货款尚未收回。

15、22日，以银行存款支付宣传广告费用10000元。

16、22日，以银行存款支付水电费3800元（其中生产车间3200元，管理部门600元），增值税646元。

17、24日，以现金支付明年书报费1200元。 精品文档

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18、24日，以银行存款向希望工程捐赠5000元。 19、30日，本月领用材料汇总如下： 车间一般耗材料名称 单价 A产品领用 B产品领用 用 甲材料 乙材料 1200元 800元 75吨 —— —— 60吨 2吨 —— 管理部门耗用 3吨 —— 20、30日，结转本月应付职工工资99000元，其中A产品工人工资50000元，B产品工人工资30000元，生产车间管理人员工资4000元，企业管理人员工资15000元。

21、31日，按工资总额的14%提取职工福利费。

22、31日，计提本月的固定资产折旧费10000元，其中生产车间8000元，管理部门2000元。

23、31日，摊销本月应负担的书报费120元。 24、31日，计算本月应负担的借款利息1000元。

25、31日，按生产工人工资比例分配并结转本月制造费用。 26、31日，A产品80吨全部完工（无月末在产品），B产品完工55吨（单位成本为1550元），结转本月完工产品生产成本。

27、31日，结转本月已售产品成本（A产品单位成本为2000元，B单位成本为1600元）。

28、31日，计算本月应交城市维护建设税1610元，教育费附加690元。 29、31日，结转本月收入类各账户。 30、31日，结转本月费用类各账户 31、31日，按本年利润总额的33%计算所得税（假设：利润总额=纳税所得）。 32、31日，结转本年所得税费用。

33、31日，结转本年税后利润（净利润）。

34、31日，按税后利润的10%计提法定公积金，5%计提公益金。 35、31日，企业决定向投资者分配利润8000元。 36、31日，结转已分配利润。

三、实训要求

1、 根据所作的会计分录编制记账凭证。 2、 建账。

3、 根据记账凭证登记银行存款日记账、现金日记账。 4、 根据记账凭证登记“原材料明细账（材料明细账或数量金额式明细账）”、“制造费用明细账（多栏式）”、“生产成本明细账（生产成本明细账或多栏式）”、“管理费用明细账（多栏式）”、“库存商品明细账（库存商品明细账或数量金额式）”、“应收账款明细账（三栏式）”、“其他应收款明细账（三栏式）”、“应付账款明细账（三栏式）”；

5、 根据记账凭证编制科目汇总表。 6、 根据科目汇总表登记总账。

7、 结出各账户的本期发生额及期末余额。 8、 编制总分类账户试算平衡表。

9、 编制2004年12月31日资产负债表和利润表。 精品文档