第三章

（一）单项选择题

注册会计师职业规范体系

1、为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的职业规范， 称为 （ ）。

A、独立审计准则 B、审计质量控制准则

C、注册会计师职业道德准则 D、注册会计师后续教育准则

2、注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理由，并在可能情况下，指出其（ ）。 A、对审计意见的影响 B、对会计报表反映的影响程度

C、对会计报表审计的影响

D、对被审计单位财务状况的影响程度

3、下列情况中，可能致使注册会计师在审计报告中提及专家的工作的是（ ）。 A、 专家工作结果未能形成充分、适当的审计证据 B、 专家得出的结论与其他审计证据不一致 C、 专家的独立性存在问题

D、 专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告

4、下列内容中，不属于我国注册会计师职业后续教育的形式是（ ）。 A、参加注册会计师协会组织的专题研讨会 B、公开发表专业论文 C、参加注册会计师协会组织的培训活动 D、参加事务所内部业务会议 5、（ ）不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业服务。 A、注册会计师 B、会计师事务所 C、助理审计人员 D、专家

6、（ ）强调注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则，并合理运用会计准则和国家其他相关技术规范。

A、后续教育准则 B、职业道德准则 C、注册会计师法 D、执业规范指南 7、会计师事务所收费标准制定的主要依据是（ ）。

A．服务性质繁简程度 B．参加人员层次高低 C．工作量大小 D．服务成果的大小 8、会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平。当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，（ ）应当拒绝承接业务，或解除业务约定。 A、 会计师事务所 B、 注册会计师 C、 助理审计人员 D、 主任会计师

9、所谓后任注册会计师，是指正在考虑接受委托或已接受委托，接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的（ ）。 A、 注册会计师 B、 会计师事务所 C、 注册会计师协会

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D、 全体从业人员

10、下列某会计师事务所在南京日报上准备做的广告词中违反职业道德的是（ ）。 A、 本所已搬迁到南京市山西路120号江苏国贸大厦 B、 本所因业务拓展的需要，现招聘10名注册会计师 C、 本所与江苏天润会计师事务所合并，特此公告

D、 本所是南京地区服务第一、质量第一优秀的会计师事务所 （二）多项选择题

1、中国注册会计师职业规范体系应包括的内容有（ ）。 A、独立审计准则。 B、注册会计师职业道德规范

C、注册会计师质量控制准则 D、注册会计师后续教育准则

2、对于委托单位的前景财务资料等未来事项，注册会计师（ ）。 A、不得就其可实现程度发表意见 B、可以咨询方式代替委托单位从事预测、计划工作 C、不得就其可实现程度作出保证 D、可以咨询方式参与编制委托单位的前景财务资料

3、注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有（ ）。 A、《中华人民共和国注册会计师法》 B、独立审计实务公告

C、独立审计基本准则 D、独立审计具体准则

4、无论是新接受还是连续接受委托，会计师事务所都应当重点考虑的因素有（ 。） A、独立性。 B、客观性

C、自身是否有能力完成审计委托 D、被审计单位主要管理人员的品行

5、注册会计师执业规范指南的制定依据有（ ）。 A、《中华人民共和国注册会计师法》 B、《独立审计基本准则》

C、《企业会计准则》 D、《独立审计具体准则与实务公告》

6、有关会计报表审计的下列表述中，正确的有（ ）。

A、注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法 B、注册会计师执行审计业务，应当编排审计计划，对审计工作作出合理的安排 C、注册会计师在审计过程中必须充分考虑审计重要性与审计风险

D、注册会计师对在审计过程中发现的内部控制的重大缺陷，应当向被审计单位报告，并出具管理建议书

7、根据我国质量控制基本准则，下列各项中既属于全面质量控制要求，又属于审计项目质量控制要求的有（ ）。

A、咨询 B、指导和监督 C、业务承接 D、复核 8、注册会计师利用专家协助工作时，可以考虑利用（ ）。 A、 被审计单位聘请的专家

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B、 被审计单位内部指派的专家

C、 会计师事务所聘请的专家 D、 会计师事务所内部指派的专家

9、 注册会计师可在（ ）等方面利用专家的工作。 A、 特定资产的估价

B、 需要特殊技术或方法的金额测算

C、未完成合同中已完成和未完成工作的计量 D、涉及合约、诉讼和法律纠纷的法律意见 10、制定独立审计准则的目标包括（ ）。

A、规范注册会计师的执业行为，有效地发挥其鉴证和服务作用

B、促使各会计师事务所和注册会计师按照统一的执业准则执行独立审计业务 C、明确注册会计师的执业责任，维护社会公共利益

D、建立与国际审计准则相一致的中国注册会计师执业准则 11、如果审计范围受到被审计单位的限制，注册会计师无法就可能存在的对会计报表产生重大影响的错误或舞弊获取充分、适当的审计证据时，应当发表（ ）。 A、 无保留意见 B、 保留意见 C、 无法表示意见 D、 否定意见

12、注册会计师对客户负有的责任是（ ）。 A、按时按质完成委托业务

B、保守执行业务中知悉的商业秘密 C、不按服务成果大小收取报酬

D、不得代行委托单位管理决策的职能

13、注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（ ）。 A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B、按服务成果的大小进行收费

C、不以个人名义承接一切业务 D、对自己的能力进行广告宣传

（三）判断题

1、如果专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可以考虑在说 明段提及专家的工作，包括专家的身份与参与程度及其应承担的责任。 （ ）

2、即使主审注册会计师在其审计报告中提及其他注册会计师的工作，并指明了其他注册会 计师的审计范围和审计责任，主审注册会计师仍不能将审计责任分摊给其他注册会计师。（ ） 3、中国独立审计准则体系所规范的所有内容均属于法定要求，只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就都要遵照执行。 （ ）

4、会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。 （ ）

5、中国注册会计师职业道德规范是具有强制性的。 （ ）

6、在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务时，由于计算机信息系统对审计具有重大影响，注册会计师应当根据需要对审计范围作出适当调整，但不应改变审计目标。 （ ）

7、 注册会计师的审计意见，只能为确定已审计会计报表的可靠程度、被审计单位持续经营能

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力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证。 （ ）

8、注册会计师对于在审计过程中得到的资料和情况，除非得到委托单位的书面允许，否则不得提供或泄露给第三者，也不能将其用于私人目的。 （ ）

9、会计师事务所为某企业提供会计服务后，就不得接受该企业当年度的审计委托。（ ） 10、会计师事务所到外地承办审计业务，不需经当地任何政府部门的批准。（ ）

（四）简答题

1、X会计师事务所(以下简称X事务所)一年前由挂靠Z省X集团的一家事务所改制设立，具有从事证券、期货业务许可证，其主任会计师刘某两年前担任X集团审计部主任。X事务所在改制时与X集团签署了相关协议，协议内容包括：

(1)X集团的下属企业的会计核算办法及内部控制制度的制定、年度会计报表的审计业务全部由X事务所承办； (2) X事务所在脱钩改制后的一年内不收审计费，八年内无偿使用X集团提供的办公场所，五年后按市场价格租用；

(3)X集团对其享有X事务所的净资产200万元，作为X事务所在五年内用于安置脱钩改制前原属民政系统的退休职工费用；

(4)X事务所与审计部建立长期业务合作关系，双方可互相帮助支持。审计部介绍集团系统外的业务成功后，事务所应至少聘用一名审计部的人员共同组成审计小组，并向审计部支付该项业务收人30％的专家费。

(5)X事务所应参加审计部每年的内部审计工作，做到随叫随到，其主任会计师刘某担任审计部的高级顾问。

(6)由于审计部没有能力对X集团下属企业的厂长离任实施审计·，X事务所应委派一名合伙人无偿对参与审计的人员进行离任审计业务的专项培训，并予以相关技术指导。 (7)X事务所在业务繁忙，人手、经验不足时，应优先安排审计部人员参加。

(8）集团审计部的三名原具有执业资格的注册会计师由X事务所负责年检，仍应在审计部工作，对外挂牌为事务所的业务五部。

(9）Y事务所的注册会计师张三，将A公司的审计业务变更至X事务所，并利用业余时间参与审计工作，审计收费比前任Y事务所少30％。X事务所支付给张三业务收入的10%。X事务所制订的审计计划中主任会计师的工作时间为5天，而张三所的主任会计师的工作时间为10天。

要求：请根据上述资料，简要回答X事务所与X集团签署的相关协议内容违反了《中国注册会计师职业道德基本准则》的哪些规定并说明理由。

2、试述会计师事务所的三级督导制度与三级复核制度之间有何联系和区别？

3、注册会计师及会计师事务所对于所掌握委托单位的资料和情况，在何种情况下，对外公布或提供给第三者没有违反职业道德？

4、问：何谓注册会计师应有的职业谨慎态度?具体要求有哪些？

5、会计师事务所、注册会计师应采取哪些必要的措施以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平？当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当怎么办？

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