外币练习题

2.某中外合资经营企业于2×17年3月1日成立，采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。其注册资本为600万美元，按投资合同约定分两次投入。投资者分别于4月1日和7月1日投入450万美元、150万美元，企业收到美元存入银行。4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1∶6.20、1∶6.24、1∶6.25和1∶6.30。不考虑其他因素，该中外合资企业相关会计处理的表述中，不正确的是（ ）。 A.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日的即期汇率折算 B.实收资本项目属于外币非货币性项目 C.实收资本项目年末不需要计算汇兑差额

D.年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为3720万元

『正确答案』D 『答案解析』

“实收资本”项目的金额

＝450×6.20＋150×6.25 ＝3727.5（万元）

3.国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×16年1月1日，甲公司支付价款1000万美元购入美国A公司发行的3年期公司债券，划分为其他债权投资，该债券面值为1000万美元，票面利率为6%，于年末支付本年利息，实际利率为6%，当日即期汇率为1美元＝6.13元人民币。2×16年12月31日，该债券公允价值为1100万美元，当日即期汇率为1美元＝6.14元人民币。因购买A公司债券，甲公司2×16年末产生的汇兑差额为（ ）。 A.0 B.10万元 C.614万元 D.624万元

『正确答案』B 『答案解析』

甲公司2×16年年末产生的汇兑差额

＝1000×（6.14－6.13） ＝10（万元）

4.国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司20×5年10月5日以每股4美元的价格购入B公司10万股股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元＝6.16元人民币，款项已用美元存款支付。12月31日，B公司股票市价为每股4.2美元，当日即期汇率为1美元＝6.14元人民币。因购买B公司股票，甲公司20×5年年末应计入当期损益的金额为（ ）。

A.11.48万元 B.12.28万元 C.12.32万元 D.13.12万元

『正确答案』A

『答案解析』10月5日购入B公司股票

借：交易性金融资产—成本 246.4

贷：银行存款—美元 （10×4×6.16）246.4 20×5年末应计入当期损益的金额 ＝10×4.2×6.14－246.4

＝11.48（万元）

借：交易性金融资产—公允价值变动 11.48 贷：公允价值变动损益 11.48

【思路点拨】11.48万元人民币既包含股票公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响，这两部分的影响金额均记入“公允价值变动损益”科目。

5.国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司20×5年12月8日以每股10港元的价格购入1000万股C公司股票指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日即期汇率为1港元＝0.9元人民币，款项已经支付。12月31日，C公司股票市价为每股15港元，当日即期汇率为1港元＝0.98元人民币。因购买C公司股票，甲公司20×5年年末应计入其他综合收益的金额为（ ）。 A.5900万元 B.8000万元 C.5700万元 D.12000万元

『正确答案』C 『答案解析』

应计入其他综合收益的金额

＝1000×15×0.98－1000×10×0.9 ＝5700（万元）

6.下列有关外币交易或事项的表述中，不正确的是（ ）。 A.对于需要计提减值准备的外币应收项目，应先按资产负债表日的即期汇率折算，再计提减值准备 B.甲公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币，与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，甲公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。因此，乙公司不是甲公司的境外经营

C.对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已经在交易发生日按照当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额

D.有关记账本位币变更的处理，《企业会计准则第19号——外币折算》规定，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

『正确答案』B

『答案解析』选项B，乙公司为A公司的联营企业，虽然乙公司设在境内，但其记账本位币为美元，

在境内设立的分支机构、子公司、联营企业及合营企业采用不同的记账本位币的，也应视同为境外经营。

7.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（ ）。 A.资产项目和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算

B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用交易发生时的即期汇率进行折算 C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算 D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益

『正确答案』D

『答案解析』选项D，应按处置比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。 9.甲股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。20×5年3月6日自银行购入外汇150万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝6.20元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.15元人民币。3月31日的市场汇率为1美元＝6.16元人民币。甲股份有限公司购入的该外汇于20×5年3月份所产生的汇兑损失为（ ）。

A.6万元 B.1.5万元 C.7.5万元 D.9万元

『正确答案』A 『答案解析』外币兑换业务在购入外汇时就会产生汇兑损益。所以20×5年3月份产生的汇兑损失

＝购入时产生的汇兑损失－期末调整时产生的汇兑收益＝150×（6.20－6.15）－150×（6.16－6.15）＝6（万元）。

2.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（ ）。 A.确定商品销售价格使用的主要计价货币 B.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币 C.取得贷款使用的主要计价货币

D.确定商品生产成本使用的主要计价货币 『正确答案』ABCD

3.企业选定境外经营的记账本位币除了应当考虑一般企业确定记账本位币的因素外，还应当考虑的因素有（ ）。

A.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回 B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 C.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

D.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 『正确答案』ABCD

4.下列各项外币项目中，不属于货币性项目的有（ ）。 A.预收款项 B.长期应收款

C.以摊余成本计量的金融资产 D.预付款项

『正确答案』AD 『答案解析』预收款项和预付款项通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属

于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债，所以不属于货币性项目。

5.企业发生各类外币业务因汇率的变动而产生的影响，可能计入的会计科目有（ ）。 A.公允价值变动损益 B.财务费用 C.在建工程 D.管理费用

『正确答案』ABCD 『答案解析』为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的外币借款费用产生的汇兑差 额在“在建工程” “制造费用”等科目核算；对于外币交易性金融资产，其汇率变动的影响应当计

入公允价值变动损益；对于筹建期间发生的借款费用产生的汇兑差额，应当计入管理费用。一般情况下发生的汇兑损益均计入当期财务费用。

7.下列情况中，企业应选择人民币作为记账本位币的有（ ）。