企业会计如何对企业纳税筹划探析

【摘要】缴税是企业的一个重要经济要素，对企业财务管理水平和经营利润的提高有着重要影响。企业进行纳税筹划，能够意识到纳税对财务管理工作的干扰，从而保持其与外在纳税氛围一致。因此，企业需要加强对纳税筹划工作的重视，合理筹划，实现企业经济利润最大化目标。本文将对企业会计如何对企业纳税筹划进行分析。

【关键词】企业会计  ；纳税筹划  ；有效策略

企业纳税筹划是指企业在国家税法的范围内，对企业的经营活动进行规划，选择合适的纳税体系，保证企业在纳税额最小的基础上获取最高利润。根据我国企业目前纳税情况来看，税费压力非常大，企业财务人员通过进行纳税规划，从而减轻企业的税收负担。

一、利用存货计价方法进行纳税筹划

（1）存货计价方法。存货是指在生产过程中，处于生产阶段，或企业将要出售的产成品，或生产过程中消耗的物料等。采用不同计价方法，则会产生不同销货成本与存货价值。根据我国税法规定，在计算各项存货使用状况时，需要根据实际成本价格进行计算。计算方法包括先进先出法、移动平均法以及个别计价法等。同时，还需要注意的是，存货

计价方法一旦确定，不能随意更改，并且要经过企业领导批准，在财务报表附注中进行说明，最后去税务局进行备案。 （2）如何利用存货计价方法进行纳税筹划。在物价波动时，企业可以采用移动平均法或者加权平均法进行计价，这样能避免销货成本出现过大波动，进而影响企业经营利润，也防止了不同时期企业应纳税额的波动，有助于提高企业经营活动的稳定性。

在企业采取累进税率时，企业可以采用移动平均法或者加权平均法进行计价，这样能避免企业不同时期存货价格的波动，提高了产品成本的稳定性，也避免了不同时期企业利润的波动，有利于减轻企业税收负担。 二、利用固定资产折旧方法进行纳税筹划

（1）固定资产折旧法。在计算产品成本或者当期费用时，需要考虑企业固定资产不同时期的折旧费用，其对当期费用、经营利润以及应纳所得税等方面有着重要影响。因此，企业在进行纳税筹划时，需要选择合适的折旧方法。在一般情况下，固定资产折旧方法主要包括年数总和法、平均年限法以及工作量法等。而固定资产折旧年限、原值以及清理费用等因素对固定资产折旧计算有着直接影响。

（2）如何利用固定资产折旧方法进行纳税筹划。全面了解固定资产不同时期的税制以及时间价值。按照比例税制，企业所得税税率是固定的，选择加速折旧法，保证固定

资产在初期能够保持高折旧率，以后逐渐降低折旧率，这样企业能够延期纳税。若企业所得税税率呈现上升趋势，则企业应该采取平均年限法，这样可以减轻企业纳税负担。如果企业所得税呈现下降趋势，企业在进行折旧计算时，需要考虑市场资金的折现率。

在采用累进税制的情况下，如果企业利润过高，那么过高利润部分需要承担过高税率，从而增加了企业的税率负担。此时企业可以选择平均年限法，保证企业利润稳定增长。 需要考虑固定资产折旧年限。在企业创建初期，享有减免税的优惠政策，此时企业需要充分利用这一政策，适当延长固定资产折旧年限，当减免税到期之后，再将折旧计入产品成本中。在企业生产经营期间，不能享有减免税优惠政策，此时企业可以通过缩短折旧年限、增加固定资产资本回收的方式实现延期纳税。

三、在筹资过程中进行纳税筹划

筹资活动是企业经营活动运行的前提，。企业可以通过发行股票或者自身的发展等方式获取资金，但是企业总资金包括权益资本和负债。负债主要包括长期负债和短期负债，长期负债与权益资本形成资本结构。资本结构对企业的财务管理和财务风险有着重要影响，也干扰企业的单位税负。由于负债的利息能够抵扣，因此，在税前投资利率高于相关成本的情况下，企业的负债非常大，如果负债数额较大，能够