《初级会计实务》第二章 资产
59.A公司为增值税一般纳税人，2019年发生的经济业务如下：
（1）4月1日，接受甲公司以现金进行的投资，投资款项为600万元，已收到并存入银行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。
（2）5月5日，A公司决定建造一条管理用的生产线，购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。
（3）建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为300万元；发生建造工人工资80万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。6月30日，所建造的生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为15.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）7月1日，A公司将一项专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入为2万元，适用增值税税率为6％。已知该专利权的账面原值为240万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。
（5）12月31日，A公司将生产线对外出售，出售价款为800万元，开具增值税专用发票，增值税税额为104万元，款项收到并存入银行。 要求：
根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 （1）根据资料（1），下列各项中，关于A公司接受甲公司投资的会计处理结果表述正确的是（ ）。
A.银行存款增加600万元 B.实收资本增加480万元 C.资本公积增加480万元 D.资本公积增加120万元 （2）根据资料（2）和（3），下列各项中，关于A公司建造生产线的会计处理正确的是（ ）。 A.购入工程物资时： 借：工程物资 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 52 贷：银行存款 452
B.领用自产产品建造生产线： 借：在建工程 339
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 39 C.发生建造工人工资： 借：在建工程 80
贷：应付职工薪酬 80 D.以银行存款支付工人工资： 借：应付职工薪酬 80 贷：银行存款 80 （3）根据资料（2）和（3），下列各项中，关于生产线的相关会计处理结果表述不正确的是（ ）。
A.该生产线的入账成本为760万元
B.该生产线应当从2019年6月开始计提折旧 C.2019年应计提折旧额为304万元
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D.2020年应计提折旧额为243.2万元 （4）根据资料（4），下列各项中，关于专利权出租的会计处理结果表述正确的是（ ）。 A.租金收入应计入主营业务收入 B.该专利权每月摊销额为1万元 C.摊销额应计入主营业务成本 D.摊销额应计入其他业务成本 （5）根据资料（5），出售生产线对A公司2019年利润总额的影响金额是（ ）万元。 A.152 B.192 C.760 D.800
60.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2019年12月初，A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下： （1）5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为39 000元。另支付该批材料的运费4 000元，增值税税额为360元，支付该批材料的保险费1 000元，增值税税额为60元，已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。
（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2 600元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
（3）20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7 800元。
（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15 000元。 要求：
根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示）。 （1）根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（ ）。 A.运输过程中的合理损耗 B.采购过程中发生的保险费 C.增值税专用发票上注明的价款 D.增值税发票上注明的增值税税额 （2）根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是（ ）。 A.记入“原材料”科目的金额为305 000元 B.记入“原材料”科目的金额为302 000元 C.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为39 420元 D.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为39 030元 （3）根据资料（2），下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（ ）。 A.收回委托加工物资的成本为90 000元 B.收回委托加工物资的成本为100 000元
C.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本
D.受托方代收代缴的消费税10 000元应记入“应交税费”科目的借方 （4）根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（ ）。
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A.借：销售费用 60 000
贷：原材料——A材料 60 000 B.借：在建工程 67 800
贷：原材料——A材料 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7 800 C.借：销售费用 67 800
贷：原材料——A材料 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7 800 D.借：在建工程 60 000
贷：原材料——A材料 60 000 （5）根据期初资料、资料（1）至（4），2019年12月31日甲企业A材料的结存成本为（ ）元。
A.304 800 B.315 000 C.319 720 D.320 000
61.2019年6月初，某企业无形资产账面价值为1 000万元，采用直线法摊销。6月份发生相关业务如下：
（1）1日，该企业自行研发某项非专利技术，当月研发成功并投入使用，其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化支出为200万元，不符合资本化支出100万元。该项无形资产无法确定其预计使用年限。
（2）5日，出租一项特许权，账面余额为500万元，已摊销150万元，本月应摊销5万元。月末，收到本月租金10万元，增值税税额0.6万元，款项已存入银行。
（3）20日，以有偿方式取得一项土地使用权，取得后直接用于对外出租，企业将其作为投资性房地产进行核算，采用成本模式进行计量，实际成本为3 000万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为30年。
（4）29日，出售一项专利权，该专利权账面余额为400万元，已摊销80万元，未计提减值准备。取得收入300万元，增值税税额18万元，款项已收存银行。 （5）30日，企业自行研发的非专利技术的可收回金额为180万元。 要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。 （1）根据资料（1），下列各项中，关于非专利技术相关会计处理结果表述正确的是（ ）。 A.该项非专利技术的入账价值为350万元 B.研究阶段的支出应计入管理费用
C.该项非专利技术应按照10年进行摊销 D.该项非专利技术不应计提摊销 （2）根据资料（2），下列各项中，关于6月出租特许权的会计处理不正确的是（ ）。 A.收取租金：
借：银行存款 10
贷：营业外收入 10 B.收取租金：
借：银行存款 10.6
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
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C.计提特许权摊销： 借：其他业务成本 5 贷：累计摊销 5 D.计提特许权摊销： 借：营业外支出 5 贷：累计摊销 5 （3）根据资料（3），下列各项中，关于投资性房地产折旧的会计处理结果表述正确的是（ ）。 A.折旧金额应计入管理费用 B.折旧金额应计入其他业务成本 C.每年计提折旧额100万元 D.每年计提折旧额300万元 （4）根据资料（4），出售专利权对于利润总额的影响金额为（ ）万元。 A.115 B.0 C.35 D.-20
（5）根据资料（1）至（5），6月末无形资产的账面价值为（ ）万元。 A.855 B.875 C.860 D.880
参考答案
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一、单项选择题 1.【正确答案】B
【答案解析】企业应当按规定进行库存现金的清查，如果账实不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。 【该题针对“库存现金”知识点进行考核】 2.【正确答案】D
【答案解析】选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业可以将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。
【该题针对“其他货币资金”知识点进行考核】 3.【正确答案】A
【答案解析】补付货款和预付货款时的会计处理是一样的，都是借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
【该题针对“预付账款”知识点进行考核】 4.【正确答案】C
【答案解析】选项C，对于购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息，不计入损益。
【该题针对“交易性金融资产的出售”知识点进行考核】 5.【正确答案】C
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