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附件9
千户集团税收风险分析应对工作指引
——股权转让篇
目 录
一、事项概述 ......................................... 3 （一）事项定义 ....................................... 3 （二）事项类别 ....................................... 3 二、事项税收风险概述 ................................. 4 （一）涉及的主要风险 ................................. 4 （二）涉及的主要税种及主要税收政策 ................... 5 三、事项风险核查基本流程及方法 ....................... 7 （一）采集信息 ....................................... 7 （二）风险分析 ....................................... 8 （二）风险应对 ....................................... 9 四、事项主要涉税风险应对策略 ........................ 10 （一）股权转让收入低于股权对应的账面净资产份额风险 ... 10 1.风险点描述 ........................................ 10 2.涉及的主要税种 .................................... 10 3.主要数据及其来源 .................................. 10
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4.核查路径 .......................................... 11 5.应对策略 .......................................... 11 （二）股权转让价格低于相同（类似）条件下股权转让价格风险 ................................................ 12 1.风险点描述 ........................................ 12 2.涉及的主要税种 .................................... 12 3.主要数据及其来源 .................................. 12 4.核查路径 .......................................... 13 （三）股权转让企业净资产增加风险 .................... 15 1.风险点描述 ........................................ 15 2.涉及的主要税种 .................................... 15 3.主要数据及其来源 .................................. 15 4.核查路径 .......................................... 16
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一、事项概述 （一）事项定义
本指引所称的“股权转让”事项，是指企业股东依法将自己的股权出卖、赠与、转让给其他公司或个人的民事法律行为。
“股权转让”的标的为自然人、法人持有被投资公司的“股权份额”。转让协议生效且完成股权变更手续时，确认股权转让收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为转让股权所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
本指引所描述风险仅针对“直接转让股权”行为，不包含“间接股权转让”行为，相关内容见《跨境投资事项税收风险分析应对指引》。
因《国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第63号 ）中将“股票”化归“金融商品”类，本指引也不包含“转让上市公司股票”行为。
（二）事项类别
1.从转让标的“股权”的类别加以区分，依据公司法规定，股权转让事项主要可以分为以下几种：
（1）有限责任公司的股权转让
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