第一章

1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝12.25﹪＜25﹪。因此，该交换属于非货币性资产交换。而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。

（1）A公司的会计处理：

换入资产的入账金额＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值

税进项税额

＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)

甲公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，

该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值

＝400 000－320 000＝80 000(元)

借：固定资产——办公设备 300 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款 49 000

贷：其他业务收入 400 000 借：投资性房地产累计折旧 180 000 其他业务成本 320 000

贷：投资性房地产 500 000 （2）B公司的会计处理：

换入资产的入账金额＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费

＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）

资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值

＝300 000－280 000＝20 000（元）。

借：投资性房地产——房屋 400 000

贷：主营业务收入 300 000 银行存款 49 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000

其中，应交增值税=300 000 ×17%=51 000

借：主营业务成本 280 000

贷：库存商品 280 000

2．（1）X公司的会计处理:

换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元） 换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000） =480 000（元）

换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000） =720 000（元）

借：固定资产清理 1500000

贷：在建工程 900000 固定资产 600000 借：无形资产——专利技术 480000 长期股权投资 720000

1

银行存款 300000

贷：固定资产清理 1500000 (2)Y公司的会计处理：

换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元） 换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000） =780 000（元）

换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000） =520 000（元）

借：在建工程——办公楼 780000 固定资产——办公设备 520000

贷：无形资产——专利技术 400000 长期股投资 600000 银行存款 300000

1.（1）甲公司的会计分录。

假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。 借：应付账款 1 000 000 贷：固定资产清理 460 000

交易性金融资产 460 000

营业外收入――――债务重组利得 80 000 借：固定资产清理 420 000

累计折旧 180 000 贷：固定资产 600 000 借：固定资产清理 10 000

贷：银行存款 10 000

借：固定资产清理 30 000

贷：营业外收入------处置非流动资产收益 30 000

借：交易性金融资产 60 000

贷：投资收益 60 000 借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （2）乙公司的会计分录。

借：固定资产 460 000

交易性金融资产 460 000 营业外支出——债务重组损失 80 000

贷：应收账款 1 000 000

2.（1）A公司的会计分录。

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第二章

借：库存商品-------甲产品 3 500 000

应交税费------应交增值税（进项税额） 595 000 固定资产 3 000 000 坏账准备 380 000 营业外支出-------债务重组损失 130 000

贷：应收账款------B公司 7 605 000

（2）B公司的会计分录。

1）借：固定资产清理 2 340 000 累计折旧 2 000 000

贷：固定资产 4 340 000 2）借：固定资产清理 50 000

贷：银行存款 50 000

3）借：固定资产清理 610000

贷：营业外收入------处置非流动资产收益 610 000

4）借：应付账款-------A公司 7 605 000

贷：主营业务收入 3 500 000 应交税费-------应交增值税（销项税额） 595 000 固定资产清理 3 000 000 营业外收入--------债务重组利得 510 000

5）借：主营业务成本 2 500 000

贷：库存商品 2 500 000

3.（1）A公司的会计分录。

借：应付票据 550 000 贷：银行存款 200 000 股本 100 000 资本公积 20 000 固定资产清理 120 000 营业外收入-----债务重组利得 110 000

借：固定资产清理 200 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 300000 借：营业外支出------处置非流动资产损失 80 000 贷：固定资产清理 80 000

（2）B公司的会计分录。

借：银行存款 200 000 长期股权投资 120 000

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