元为建筑物评估增值，预计剩余使用年限5 年，到期无残值。假设商誉每年发生4000 元的减值。母

子公司单独财务报表如下所示。 牡罗公司 紫姆公司

利润表及利润分配表（2002 年） 营业收入 600000 200000

投资收益——紫姆公司 72000 -

营业外收入——处置固定资产损益 18000 - 营业成本 280000 100000 营业费用 120000 20000 净利润 290000 80000

加：期初未分配利润 174000 70000 减：提取盈余公积 100000 30000 分派现金股利 120000 40000 未分配利润 244000 80000 《高级财务会计》教学讲义 - 24 -

资产负债表（2002 年12 月31 日） 现金 200000 34000

应收账款 180000 100000 应收股利 18000 - 存货 40000 16000 土地 80000 30000

房屋建筑（净） 270000 100000 设备（净） 330000 120000

长期股权投资——紫姆公司 332000 - 资产合计 1450000 400000 应付账款 196000 60000 应付股利 30000 20000 其他负债 134000 40000 股本 600000 100000 盈余公积 246000 100000 未分配利润 244000 80000

负债及股东权益合计 1450000 400000 补充资料：

（1）牡罗公司2001 年、2002 年销售存货给紫姆公司资料如下： 2001 年 2002 年

营业收入 60000 40000 营业成本 30000 20000

12 月31 日未实现利润 10000 8000

（2）2001 年牡罗公司将一成本为14000 元的土地以20000 元的价格售卖给紫姆公司。目前紫姆

公司仍拥有该土地。 （3）2002 年1 月牡罗公司将一成本为42000 元的机器设备以60000 元的价格卖给紫姆公

司，紫

姆公司采用直线法计提折旧，折旧年限为3 年。 （4）2002 年12 月30 日紫姆公司汇款4000 元给牡罗公司以购买商品，牡罗公司直到2003 年1

月5 日尚未将汇款入账，因此该笔款项并未反映在牡罗公司2002 年12 月31 日的财务报表中。

要求：编制牡罗公司和紫姆公司2002 年度的合并工作底稿。

9、2002 年1 月1 日牡木公司以216000 元现金取得紫天公司80%的股权，当日紫天公司股本为

200000 元，盈余公积10000 元，未分配利润10000 元。购并日当天，紫天公司所有资产与负债均以

公允价值记录。假设商誉每年发生4000 元的减值。牡木公司和紫天公司2005 年12 月31 日的单独财 务报表如下。

牡木公司 紫天公司 利润表及利润分配表

营业收入 1300000 240000

投资收益——紫天公司 80000 - 《高级财务会计》教学讲义 - 25 -

营业成本 780000 80000 其他费用 340000 60000 净利润 260000 100000

加：期初未分配利润 110800 10000 减：提取盈余公积 70000 20000 分派现金股利 140000 20000 未分配利润 160800 70000

资产负债表（2005 年12 月31 日） 现金 116000 40000 应收账款 80000 40000 存货 120000 70000

固定资产 580000 410000 累计折旧 140000 200000

长期股权投资——紫天公司 280000 - 资产合计 1036000 360000 应付账款 84000 60000 股本 600000 200000 盈余公积 191200 30000 未分配利润 160800 70000

负债及股东权益合计 1036000 360000 补充资料：

（1）紫天公司的营业收入中包括公司间收益16000 元，牡木公司2005 年12 月31 日的存货项目

中，包括公司间存货交易未实现利润2000 元。牡木公司2004 年12 月31 日存货中，包

括购自紫天公

司存货产生的未实现利润4000 元。

（2）牡木公司应付紫天公司8000 元账款。

（3）2004 年1 月1 日，紫天公司以120000 元将一固定资产卖给牡木公司。该项资产的账面价值

为80000 元，尚有5 年使用寿命，到期无残值。

要求：编制牡木公司和紫天公司2005 年的合并工作底稿。

10、2001 年1 月1 日牡夏公司以现金472000 元取得紫地公司90%的股权，当天紫地公司股本为

300000 元，盈余公积90000 元，未分配利润90000 元，投资成本与账面价值的差额全部归为商誉。

假设商誉每年发生4000 元的减值。两家公司的单独财务报表如下（单位：元）。 牡夏公司 紫地公司

利润表及利润分配表（2002 年） 营业收入 900000 380000

投资收益——紫地公司 90000 -

营业外收入——出售土地利得 10000 - 营业成本 400000 200000 营业费用 226000 80000 《高级财务会计》教学讲义 - 26 -

净利润 374000 100000

加：期初未分配利润 236000 120000 减：提取盈余公积 150000 40000 分派现金股利 300000 40000 未分配利润 274000 140000

资产负债表（2002 年12 月31 日） 现金 334000 28000

应收账款 360000 200000 应收股利 36000 - 存货 120000 72000 土地 200000 60000

房屋建筑（净） 560000 160000 机器设备（净） 660000 280000

长期股权投资——紫地公司 580000 - 资产合计 2850000 800000 应付账款 400000 100000 应付股利 60000 40000 其他负债 280000 60000 股本 1600000 300000 盈余公积 350000 160000 未分配利润 160000 140000

负债及股东权益合计 2850000 800000 补充资料：

（1）2001 年牡夏公司以120000 元、2002 年以144000 元销售存货给紫地公司。紫地公司2001 年

12 月31 日存货项目中，含有未实现利润20000 元，2002 年为24000 元。

（2）2001 年7 月1 日牡夏公司将一账面价值为56000 元的机器以70000 元卖给紫地公司，该机

器剩余使用年限为3.5 年，采用直线法摊销，到期无残值。

（3）2002 年牡夏公司将一账面价值为30000 元的土地以40000 元卖给紫地公司。 （4）2002 年12 月31 日牡夏公司应收账款余额中包括20000 元应有紫地公司账款。 要求：编制2002 年12 月31 日的合并工作底稿。

11、2002 年，牡源公司及其拥有90%股权的子公司紫杉公司单独财务报表部分数据如下： 牡源公司 紫杉公司 利润表部分数据

营业收入 7100000 5300000 投资收益 630000 -

营业外收入——处置固定资产损益 - 210000 营业成本 4900000 3700000 利息费用 - 160000

《高级财务会计》教学讲义 - 27 -

折旧费用 250000 200000 利润分配表部分数据

期初未分配利润 720000 100000 净利润 2120000 700000

减：提取盈余公积 424000 140000 股利 800000 300000 资产负债表部分数据 现金 500000 150000 存货 2290000 1500000 固定资产 4400000 3600000 累计折旧 2000000 1200000

长期股权投资——紫杉公司 1910000 - 持有至到期投资——本金 1000000 - 持有至到期投资——利息调整 90000 - 应付债券——债券面值 - 2000000 普通股股本 1000000 100000 资本公积 2500000 400000 盈余公积 2424000 1040000 未分配利润 1616000 360000 其他资料：

（1）2002 年1 月2 日，牡源公司以1550000 元收购紫杉公司1000000 股流通在外普通股的90%。

当天，紫杉公司的股东权益为1500000 元，其资产和负债的公允价值等于账面价值。牡源公司采用购

买法处理此次收购。假设购并产生的商誉每年发生20000 元的减值。

（2）2002 年9 月4 日，紫杉公司支付现金股利300000 元。

（3）2002 年12 月31 日，牡源公司记录了紫杉公司净利润中享有的权益。

（4）2002 年1 月3 日，紫杉公司将原始成本为300000 元、账面价值为150000 元的设备，销售

给牡源公司，获得360000 元。该设备还有3 年的剩余使用年限，两公司均采用直线法计提折旧。 （5）2002 年间，紫杉公司销售商品给牡源公司，获得600000 元，其中获利为200000 元。2002

年12 月31 日，牡源公司存货中仍有该部分商品的一半未出售。

（6）2002 年12 月31 日，牡源公司支付910000 元购买紫杉公司流通在外债券的一半。该债券于

2008 年12 月31 日到期，最初以面值发行。该债券的付息日为每年的12 月31 日。在牡源公司获得

该债券前，当期的利息刚刚支付完毕。

要求：2002 年牡源公司及其子公司的合并报表中下列各项金额。 （1）现金；（2）固定资产净值；（3）长期股权投资——紫杉公司；（4）应付债券——债券面值；

（5）普通股股本；（6）期初未分配利润；（7）支付的股利；（8）债券回购利得；（9）营业成本；（10） 利息费用；（11）折旧费用。