第十章 审计工作底稿

一、单项选择题

1、在审查甲公司2010年度W2材料采购业务时，A注册会计师通过检查W2材料订货单发现甲公司2010年度共采购同一型号的W2材料500批，其中95%以上均由乙公司供货，经办此类采购业务的人员均为章某。根据上述情况，在编制相应的审计工作底稿时，A注册会计师应以订购单上记载的（ ）作为采购业务的识别特征。 A.订货日期 B.供货单位 C.材料型号 D.经办人员

2、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（ ）。 A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

3、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（ ）。

A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档

B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月10日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日开始实施对C公司2010年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2011年2月1日完成对D公司的审计工作并出具了相应的审计报告，2011年2月10日将与D公司2010年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档

4、下列有关审计档案的表述中不正确的是（ ）。

A.审计档案中应保存的工作底稿不包括已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录 B.一般情况下，在审计报告归档之后不对审计工作底稿进行修改或增加

C.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿

D.审计准则规定，审计工作底稿的保存期限必须是自审计报告日起保存10年

5、通常，审计工作底稿的要素不包括（ ）。 A.审计结论 B.索引号及编号

C.复核者姓名及复核日期 D.审计程序执行的天数

6、A会计师事务所承接了通达公司2010年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（ ）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。 A.未学过审计准则和相关要求

B.不了解通达公司所处的具体经营环境 C.未曾接触过通达公司审计工作

D.不了解通达公司所属行业的会计问题

二、多项选择题

1、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（ ）。

A.通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同 C.识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同 D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录

2、审计档案有当期档案与永久性档案之分。以下有关当期档案的说法中，不正确的有（ ）。 A.当期档案是指主要供本期和下期使用的审计档案 B.记录企业规章制度的工作底稿属于当期档案 C.在控制测试中形成的工作底稿属于当期档案 D.记录实质性程序的工作底稿不属于当期档案

3、审计工作底稿是指注册会计师对（ ）做出的记录。 A.制定的审计计划 B.获取的审计证据 C.得出的审计结论 D.实施的审计程序

4、下列审计工作底稿归档后属于永久性档案的有（ ）。 A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.关联方资料

三、简答题

ABC会计师事务所承接了D公司2010年度财务报表审计工作，审计报告日是2011年3月15日，提交审计报告的时间是2011年3月17日。同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。

ABC会计师事务所于2011年5月24日完成审计工作底稿归档工作。 根据上述材料，请简要回答下列问题：

（1）简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。 （2）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？ （3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？

（4）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。

屋出租合同样本 出租方： 承租方： 根据《中华人民共和国合同法》及有关规定，为明确出租方与承租方的权利义务关系，经双方协商一致，签订本合同。 第一条 房屋座落、间数、面积、房屋质量 第二条 租赁期限 租赁期共__年零__月，出租方从__年__月__日起将出租房屋交付承租方使用，至__年__月__日收回。 承租人有下列情形之一的，出租人可以终止合同、收回房屋： 1.承租人擅自将房屋转租、转让或转借的; 2.承租人利用承租房屋进行非法活动，损害公共利益的; 3.承租人拖欠租金累计达__个月的。 租房合同如因期满而终止时，如承租人到期确实无法找到房屋，出租人应当酌情延长租赁期限。如承租方逾期不搬迁，出租方有权向人民法院起诉和申请执行，出租方因此所受损失由承租方负责赔偿。合同期满后，如出租方仍继续出租房屋的，承租方享有优先权。 第三条 租金和租金的交纳期限租金的标准和交纳期限，按国家__的规定执行(如国家没有统一规定的，此条由出租方和承租方协商确定，但不得任意抬高)。 第四条 租赁期间房屋修缮 修缮房屋是出租人的义务。出租人对房屋及其设备应每隔__月(或年)认真检查、修缮一次，以保障承租人居住安全和正常使用。出租人维修房屋时，承租人应积极协助，不得阻挠施工。出租人如确实无力修缮，可同承租人协商合修，届时承租人付出修缮费用即用以充抵租金或由出租人分期偿还。 第五条 出租方与承租方的变更 1.如果出租方将房产所有权转移给第三方时，合同对新的房产所有者继续有效。 2.出租人出卖房屋，须在3个月前通知承租人。在同等条件下，承租人有优先购买权。 3.承租人需要与第三人互换住房时，应事先征得出租人同意;出租人应当支持承租人的合理要求。 第六条 违约责任 1.出租方未按前述合同条款的规定向承租人交付合乎要求的房屋的，负责赔偿__元。 2.出租方未按时交付出租房屋供承租人使用的，负责偿付违约金__元。 3.出租方未按时(或未按要求)修缮出租房屋的，负责偿付违约金__元;如因此造成承租方人员人身受到伤害或财物受毁的，负责赔偿损失。 4.承租方逾期交付租金的，除仍应及时如数补交外，应支付违约金__元。5.承租方违反合同，擅自将承租房屋转给他人使用的，应支付违约金__元;如因此造成承租房屋毁坏的，还应负责赔偿。第七条条件房屋如因不可抗力的原因导致毁损和造成承租方损失的，双方互不承担责任。第八条 争议的解决方式本合同范本在履行中如发生争议，双方应协商解决;协商不成时，任何一方均可向工商局经济合同 免责