五、简答题

1．如何防止滥用国际税收协定

答：防止滥用国际税收协定主要包括以下措施 （1）制定防止税收协定滥用的国内法规 （2）在双边税收协定中加进反滥用条款

1）排除法2）真实法3）纳税义务法4）受益所有人法5）渠道法6）禁止法 （3）严格对协定受益人资格的审查程序

第八章 国际税收协定

一、术语解释 1．国际税收协定

国际税收协定从广义上讲是指国与国之间签订的有关税收问题的具有法律效力的书面协议。 二、填空题

1. 国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对（ 所得和财产 ）双重征税和防止偷漏税的协定。

2．在国际上，真正具有广泛影响力的税收协定范本，是在20世纪60年代以来相继产生的经济合作发展组织税收协定范本和（ 联合国范本 ）。 3．我国在对外已签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要是 （ 所得税 ）。

4．对于营业利润，协定范本所运用的规范遵循的是（居住国 ）征税的原则。 5．协定范本中规定，对常设机构的利润除了实行“法律适用规范”，即“非此即彼”的原则规范以外，还实行其他两条征税原则，一是利润归属原则，二是 （ 公平交易 ）。

6．协定范本对确定常设机构的利润规定了两个具体办法，一是采用实际所得方式，二是采用（ 比例分配 ）方式。

7．两个协定范本对投资所得征税的总原则是（ 税收分享原则 ）。 8．财产收益一般包括转让不动产和动产（如飞机、债券、股票等）取得的收益。对这类财产收益，各国一般征收（ 财产 ）税。

9．建立相互同意程序条款的主要目标是，通过缔约国双方税务当局的行政协助以解决协定在执行中出现的纠纷，达到（ 消除双重征税）以及防止或减少国际间偷逃税和避税行为的目的。

10．我国在对外谈签税收协定时，一般比较倾向于（ 联合国 ）范本。 三、判断题

1．国际税收协定虽然是建立在缔约国国内税法的基础之上的，然而，国际税收协定与国内税法在具体内容上并不完全一致，二者有时会出现一些矛盾之处。当国际税收协定与国内税法不一致时，在所有的国家中，国际税收协定处于优先执行的地位。√

2．我国对外签订的国际税收协定规定的对专有技术使用费征收的预提税一般实行10%的限制税率，但对于特定先进技术取得的使用费，国内税法规定的税收待遇比对外签订的税收协定规定的税收待遇还要优惠，这种情况下，税务部门则应按税收协定规定的10%对外商提供先进技术取得的使用费征收预提所得税。×

3．在判定常设机构时，由于机器设备属于非固定场所，所以全球各国均不将其作为常设机构看待。×

4．代表机构如果仅为其总机构的产品生产制造以及销售该资产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，但不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动，则此代表机构不属于常设机构。√

5．中日双方签订税收协定，中方根据协定规定，将投资所得并入常设机构的营业利润对其征收公司所得税以后，如果常设机构将这笔利润汇回日方的总机构，总机构再据以分配股息时，中方作为该项投资所得的来源国，要征收预提税。× 6．中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划安排了一系列活动，对于在活动中参与演出的艺术家取得的报酬，根据来源国对其所得征税的原则，应该由中国政府征税。×

7．某中国学生留学美国，根据中美缔结的税收协定，此人是中国居民，其在美国学习、培训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的所得，可在美国全部免税。√

8．关于对海运和空运收入的征税问题，经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地位；而联合国范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征税权。√

9．中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。× 10．由于《联合国范本》对常设机构的营业利润按“引力原则”征税，所以常设机构的应税利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息、利息等资本所得。× 四、选择题

1．根据有关资料记载，世界上第一个国际税收协定是由（ C ）和（ D ）两个国家在1899年6月签订的。

A．英国 B．法国 C．德国 D．奥地利 2．国际税收协定适用范围包括（A B CD ）。

A．人的范围 B．税种范围 C．空间范围 D．时间范围

3．在国际税收协定规定中，除了个别条款外，非缔约国居民不能享受协定的待遇，这些条款有（ ABD ）。

A．无差别待遇条款 B．税收情报交换 C．非独立个人劳务所得 D．政府职员的退休金 4．联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列哪些税种（ BC ）。 A．增值税 B．所得税 C．财产税 D．关税 5．在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有： a．重要利益中心所在国 b．永久性住所所在国 c．习惯性住所所在国 d．国籍， 在判定居民身份时的顺序依次为（ D ）。 A．Abcd B．adbc C．bdac D．bacd

6．在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时，确定其居民身份的方式有（ ABCD ）。 A．总机构所在缔约国

B．总机构所在缔约国，同时要求总机构所在国即为实际管理机构

C．实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商 D．同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法

7．常设机构还包括连续活动一定时间以上（一般为半年或一年）的建筑工地、建筑、装配和安装工程，我国对外签订的税收协定将这个时限规定为（C ）。 A．3个月 B．9个月 C．6个月 D．一年

8．企业通过自己的雇员或雇佣的其他人员（非独立代理人）为经营管理而提供一定期限的劳务，也被认定为常设机构，我国对外签订的税收协定中规定的这一期限为（ AB ）。

A．在任何12个月中连续超过6个月 B．在任何12个月中累计超过6个月 C．在任何12个月中连续超过9个月 D．在任何12个月中连续累计超过9个月 9．下列选项中，属于常设机构的有（AC ）。 A．外国公司在本国设立的办事处

B．外国公司为其在本国的经营活动存储货物或商品的库房 C．外国公司为商品进行再标签活动而存储货物或商品的库房 D．捕鱼或潜水设备

10．下列人员中可以作为常设机构的有（ ABCD ）。 A．独立代理人 B．非独立代理人

C．外国公司雇员 D．外国公司在本国雇用的人员 11．下列选项中，应当在中国纳税的有（BC ）。

A．英国某公司在北京设办事处，其工作范围为翻译、提供食宿、进行广告宣传B．美国某公司在北京设办事处，帮助其他美国公司与我国企业联系业务 C．甲为法国某公司雇员，被派到北京推销其产品，并有签订合同的权利 D．德国一家广告公司在北京设办事处，为其他德国公司在北京做广告宣传 12．协定范本中规定，对常设机构的利润除了实行“法律适用规范”原则规范以外，还实行其他两条征税原则，可将其概括为（ AB ）。 A．来源国对其在缔约国境内的全部利润征税 B．来源国只能对归属于常设机构的利润征税 C．来源国对利润按独立企业原则征税 D．来源国对利润按联属企业原则征税 13．在采用实际所得方式确定常设机构利润时，下列选项中属于允许扣除的费用是（ C ）。

A．特许权使用费 B．佣金 C．支付给总机构的行政管理费 D．利息 14．中国航空公司有国际航运业务，中国航空公司往返于中日之间业务利润的征税权应当归（ A ）所有。

A．中国 B．日本 C．中日两国按比例分配 D．两国协商确定 15．某中国居民在日本受雇取得的收入，必须满足下列哪几个条件，可以由中国对其征税（ ABD ）。

A．该人在日历年度或会计年度中在日本停留时间不超过183天 B．该项所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的 C．该项所得不是由中国的居民雇主支付或代表雇主支付的 D．该项所得不是由雇主设在日本的固定基地所负担的

16．某人在美国取得退休金，根据中美两国缔结的税收协定，如果美国政府从其建立的社会保险金中支付，则应在（ B ）征税；如果此人是中国的国民或居民，则应由（ B ）征税。

A．中；美 B．美；中 C．中；中 D．美；美

17．经合组织范本和联合国范本在对常设机构经营利润征税问题上分别主张采取的原则是（ C ）。

A．归属原则 归属原则 B．引力原则 归属原则 C．引力原则 引力原则 D．归属原则 引力原则 18．假如美国一企业在中国设立办事处，此办事处从事的经营活动与通过常设机构进行的相同或类似，则由此经营活动所取得的利润，根据经合组织范本和联合国范本的规定，应当分别由（ A ）征税。

A．美 中 B．中 美 C．中 中 D．美 美

五、简答题

1．国际税收协定有哪些主要内容？ 答：目前各国之间缔结的避免双重征税协定，在结构安排和条款顺序上基本一致，要参照《经合组织范本》和《联合国范本》。从这两个税收协定范本看，其主要内容可以分为五个方面：

（1）税收协定所适用的范围； （2）税收协定有关定义；

（3）运用冲突规范，对发生在缔约国双方的各类所得划分税收管辖权，以避免对纳税人的同一所得重复征税；

（4）对可能发生的重复征税，确定消除双重征税的方法；

（5）某些特别规定，例如保证税收上的无差别待遇，即要避免因纳税人的国籍和居住地的不同而在税收上受到歧视；互相交换税收情报；是否实施税收饶让等。

仅供参考！！！祝大家逢考必过！！！