C. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 D. 仅实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据

6. 审计人员为了了解内部控制通常可以采用的程序是（ ABCD ） A. 询问被审计单位有关人员

B. 检查内部控制生成的文件和记录 C. 观察被审计单位的业务活动

D. 选择若干有代表性的交易或事项进行“穿行测试”

7. 下述说法正确的是（ AD ）

A. 如果重大错报风险评估偏低，则导致审计工作的“无效果” B. 如果重大错报风险评估偏低，则导致审计工作的“无效率” C. 如果重大错报风险评估偏高，则导致审计工作的“无效果” D. 如果重大错报风险评估偏高，则导致审计工作的“无效率”

8. 以下说法正确的是（ AC ）

A. 注册会计师在审计过程中注意到的内部控制的重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局 B. 注册会计师在审计过程中注意到的内部控制的重大缺陷，应该出具管理建议书

C. 管理建议书中提到的内部控制的缺陷是注册会计师注意到的，不代表被审计单位内部控制的全部缺陷

D. 管理建议书应指出被审计单位内部控制的全部缺陷

9. 销售业务的控制目标包括（ ABCD ） A. 本期入账的销售业务确实已经发生

B. 所有的销售业务都已登记入账，不属于本期的销售收入没有记入本期账户 C. 与销售有关的金额及其他数据必须以恰当的金额记录 D. 合理保证所有有关业务都已进行正确分类

10. 根据“责任划分”原则，公司制定如下控制程序，正确的是（ ABD ） A. 将资产保管同资产会计记录的掌管相分离，可以降低资产被盗窃的风险 B. 将处理现金支出同调节银行账户相分离，可降低不记录支票而付款的风险 C. 将所有凭证预先连续编号，可降低漏记付款的风险和重复付款的风险 D. 将付款凭单的批准同支票签发相分离，可以降低支票书写错误的风险

11. 下面属于购货与付款循环的单据有（ ACD ） A. 验收单 B. 销售发票 C. 请购单 D. 购销合同

12. 对购货与付款循环的原始凭证应该核对的内容有（ ABCD ） A. 货物名称、规格和请购量 B. 货物的合同价格和质量 C. 到货日期和记账日期 C. 授权批准情况

13. 下述程序主要是证明已经入账的收入都是实际发生的销售业务的是（ AB ） A. 检查已经入账的收入相应的原始凭证的真实合法性

B. 抽取资产负债表日前的账簿记录追查至相关原始凭证，核对日期 C. 抽取资产负债表日后的账簿记录追查至相关原始凭证，核对日期 D. 抽取资产负债表日前的发运凭证追查至账簿记录，核对日期

14. 对成本计算结转准确性的测试程序有（ ABCD ） A. 获取被审计单位成本计算结转方法的书面说明文件 B. 复算成本计算的准确性 C. 观察被审计单位的生产过程

D. 询问被审计单位生产工人的生产时间及工资

15. 一般来说，需要经过适当的授权批准的有（ BCD ） A. 现销业务 B. 请购单的编写 C. 人工工资表 D. 生产通知

判断√×

1. 在了解被审单位及其环境的基础上可以进行测试程序。（ × ） 2. 若初步评估预期控制是有效的，则必须执行控制测试。（ √ ） 3. 一般来说，应该对重要的账户和交易执行更多的实质性测试。（ √ ）

4. 不论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行符合性测试。（ × ）

5. 对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。（× ）

6. 注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底稿中记录该评价结论及其依据。（√ ）

7. 注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（× ）

8. 为了扩大销量，销售人员可以自主决定赊销的对象而不经信用部门的审核。（× ） 9. 生产只要按照每年的计划完成一定的产量指标即可，无须接到生产通知后才开始生产。（× ）

10. 存货的保管和记录职责应该由不同的人员承担。（√ ） 11. 企业借入的款项属于自有资金，可以不受限制地使用。（ × ）

12. 对于所有者权益账户的变动要注意检查变动是否符合有关法律法规的要求。（√ ） 13. 对于非股份有限公司来说，由于没有股票的发行、回购或发放股利等事项，所以只检查每期盈余公积的计提是否正确以及资本公积的内容是否恰当即可。（× ）

14. 对于投资业务应该建立健全有关的簿记登记，并且注意不相容职责的相互分离。（√ ） 15. 收入的正确截止是指已经登记入账的都确实是资产负债表日前已经发生的销售业务。（ × ）

第十二、十三章

一．单选

1、 采用肯定是函证比采用否定式函证所选取的样本量要（ B ） A、 多 B、少 C、一样 D、无法确定

2.进行应收账款函证时，被审计单位内部控制较弱比内部控制较强所选取的样本

量要（ A ）。

A．多 B.少 C. 一样 D. 无法确定

3、在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ B ）

A、函证很可能无效的应收款项 B、交易频繁但期末余额较小的应收款项

C、执行其他审计程序可以确认的应收款项 D、应纳入审计范围内子公司的款项

4. 以下函证对象一般可以不进行的是（ B ）。 A. 与债务人发生纠纷的项目

B. 交易不频繁且期末余额较小的项目 C. 关联方项目

D.主要客户项目及非正常项目

5.审计人员在决定函证数量时，在下列哪种情况下，可以减少函证数量及范围？（ C ）

A. 应收账款账户的重要性水平较高 B. 应收账款在全部资产中所占比重较大 C. 相关的内部控制是有效的 D. 相关的内部控制是无效的

6、审计人员在函证应收账款时，在以下哪种情况中，可以采用否定式函证方式（ B ） A、个别账户的欠款金额较大 B、欠款金额较小的债务人数量较多 C、预计差错率较高或内部控制无效 D、相信的欠款存在争议、差错等

7、对函证不符的应收款项回函应该（ B ）

A、采用替代程序，例如检查有关的发票和发运凭证 B、向被审计单位有关人员询问原因

C、发表保留意见或无法表示意见的审计报告

D、确认为一项审计误差，提请被审计单位做调整

8. L公司2003年在经营形势、内部控制等方面与2002年相比，未发现重大变化，且未发生重大重组。A注册会计师在L公司2003年度会计报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程基础上的审计。在对L公司在建工程审计中，A注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产，其中处理正确的是：（ A ）

A 甲在建工程已经试运行，且已经生产合格，但产量尚未达到生产设计能力

B 乙在建工程已经试运行，产量已经达到生产设计能力，但生产的产品中只有少量及格品 C 丙在建工程无须试运行，其实体建造和安装全部完成，并已达到预计可使用状态，但尚未办理验收手续

D 丁在建工程已经试运行，其实体建造和安装全部完成，并已达到预计可使用状态，但在资产负债表日后尚发生少量的购建支出

9.有关存货审计的下列表述中，正确的是（ D ）

Ａ 对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 Ｂ 对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

Ｃ 存货审计计价的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

Ｄ 存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）

10.被审计单位实施实地盘存制，审计人员在审查存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中正确的是（ C ）

Ａ 抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求其据以修正盘点表 Ｂ 监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备 Ｃ 索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账帐、账实核对

Ｄ 未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存活期初余额，并予以核对

11.某注册会计师在了解被审计单位成本费用内部控制的职责分工情况时，得知职员甲负责被审计单位成本费用预算审批和成本支出的审批工作的同时还可以担任哪项工作（ B ） Ａ 成本费用预算的编制 Ｂ 成本费用支出的会计记录 Ｃ 成本费用支出的执行 Ｄ 成本费用支出的稽核

12.编制监盘计划时应取得被审计单位的同意或１与被审计单位协商的是（ A ） Ａ 存货监盘的时间安排 Ｂ 存货监盘的具体要求 Ｃ 存货监盘的人员安排 Ｄ 存货监盘的结果分析

13.注册会计师在存货监盘现场观察时应当（ A ） Ａ 跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况 Ｂ 确定应纳入盘点范围的存货是否已适当调整和排列 Ｃ 查明存货应纳入但实际未纳入盘点范围的原因 Ｄ 向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权

14.投资者投入的固定资产应以那个价值入账（ C ） Ａ 固定资产的重置价值 Ｂ 固定资产的净值

Ｃ 投资双方在资产评估基础上确定的价值 Ｄ 固定资产未来现金流现值之和

15.下属不应计入固定资产价值的是（ B ） Ａ 固定资产的改良支出 Ｂ 固定资产日常修理支出

Ｃ 外购非生产性固定资产增值税 Ｄ 融资租入固定资产的改良支出

二．多选

1、注册会计师应该选择作为函证对象的有（ ABCD ） A、大额或账龄较长的项目 B、与债务人发生纠纷的项目 C、关联方项目 D、余额为零的项目

2、 目前，在销售与收款循环中常见的舞弊手法有（ ABCD ）

A. 虚构收入 B. 推迟或提前确认收入 C. 变更收入确认方式 D. 应收账款的入账金额不实

3、货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有（ ACD ） A. 现金盘点表 B. 现金对账单 C. 银行存款余额调节表 D. 银行对账单

4、规避收入循环审计风险的方法有（ ABCD ）

A、深入了解客户 B、合理分派人员 C、重视存货的监盘 D、注意被审计单位的风险状况

5、实质性测试一般针对三个层次进行，这三个层次包括（ ABD ） A. 交易层次 B. 账户层次

C. 报表层次 D. 列报与披露的细节测试

6、跟余额实质性测试相关的审计目标是（ AB ） A、完整性 B、权利与义务 C、截止 D、分类

7、销售截止测试涉及的三个重要的日期是（ ABC ） A、发票开具日期或收款日期 B、记账日期 C、发货日期 D、验收日期

8、下列属于购货与付款循环的主要单据的有（ ABCD ） A 请购单 B 定购单 C 验收单 D 卖方发票

9、 存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备的是（ ABCD ） A 长期闲置不用，在可以预见的将来也不会使用，且没有转让价值的 B 由于技术进步等原因，已不可能在使用的固定资产

C 已遭损毁，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 D 虽然固定资产尚可以使用但使用后产生大量不合格产品

10、在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，注册会计师应当确认为审计目标的有（ ABCD ） A 固定资产减值准备计提金额是否充分 B 固定资产减值准备计提方法是否适当

C固定资产减值准备增减变动的记录是否完整 D固定资产减值准备期末余额是否正确

11. 注册会计师进行存货截止测试的主要方法，是核对以下所列的三个日期是否属于同一个

正确的会计期间，这三个日期包括（ ABD ） A 购货发票的日期 B 存货验收入库的日期 C 存货的付款日期

D 存货变动引起的会计科目入账日期