（4）“原材料”账户的借方发生额为70 000元，贷方发生额为47 200元（产品领用40 000元、车间一般消耗6 000元、行政管理部门耗用1 200元），期末余额=9 800+70 000-47 200=32 600（元）； （5）“生产成本”账户的借方发生额为72 240元（其中原材料40 000元，人工费为20 000×70%+14 000×14%=15 960元，制造费用16 280元），贷方发生额为80 000元（完工入库），期末余额=42 000+72 240-80 000=34 240（元）； （6）“制造费用”账户的借方发生额为16 280元（其中原材料6 000元，人工费为2 280元（20 000×10%+20 000×10%×14%），折旧费8 000①元），贷方发生额等于借方发生额，无余额； （7）“累计折旧”账户的贷方发生额为8 800元（1 600 000×6%÷12+200 000×4.8%÷12），期末余额=180 000+8 800=188 800（元）； （8）“应付职工薪酬（职工福利）”账户的贷方发生额为2 800元（20 000×14%），期末余额=5 200+2 800=8 000（元）； （9）“主营业务收入”账户的借方发生额为116 000元，无余额； （10）“销售费用”账户的贷方发生额为1 840元，无余额； （11）“管理费用”账户的借方发生额为6 560元（消耗材料1 200元，工资4 000元（20 000×20%），福利费560元（4 000×14%），折旧费800元（200 000×4.8%÷12），贷方发生额为6 560元，无余额； （12）“营业税金及附加”账户的借方、贷方发生额均为5 800元（116 000×5%），无余额； 由于已知利润总额为15 000元，据此可以推定“主营业务成本”账户的借方发生额为86 800元（116 000-6 560-1 840-5 800-15 000=86 800），无余额； （13）“库存商品”账户的贷方发生额为86 800元（根据“主营业务成本”账户确定），期末余额=20 000+80 000-86 800=13 200（元）； （14）“所得税费用”账户的借方发生额为3 750元（15 000×25%），无余额； （15）“应交税费”账户的贷方发生额为9 550元（3 750+5 800），期末余额=9 550（元）。 12．本题主要是练习对“利润分配”账户掌握情况的考察，这里必须注意“利润分配”账户在结构上的特殊性，即：该账户借方登记的正常内容包括利润分配的具体内容和年末结账时结清“利润分配”账户所属明细账户的内容，而这两部分内容一般来说是相等的；该账户贷方登记的内容包括年末结账时转入的全年净利润（正是本题的要求）和年末结清“利润分配”账户所属明细账户的内容（与借方的该项内容是相等的）。根据题意，结合以上的分析，作如下的解答：

（1） 由于“利润分配”账户的借方发生额为3 103 500元，所以，本年的利润分配额为1 551 750元（3 103 500÷2），年末结清明细账户的发生额也是1 551 750元（否则，有关明细账户不“清”）。 （2）“利润分配”账户的贷方发生额为3 896 750元（1 475 250+3 103 500-682 000），而这个发生额在本题中是由两个项目组成的，即年末转来的全年净利润额和年末结清有关明细账户的发生额，根据（1）的计算已知年末结清额为1 551 750元，所以，全年实现的净利润额为2 345 000元（3 896 750-1 551 750）。 13．（1）应纳税所得额=1 000-100+20=920（万元） （2）应交所得税税额=920×25%=230（万元）

（3）借：所得税费用 23 00 000

贷：应交税费——应交所得税 2 300 000 借：本年利润 23 00 000 ① 固定资产折旧额=固定资产原价×折旧率，本例中，车间固定资产月折旧额=1 600 000×6%÷12=8 000（元）。

贷：所得税费用 2 300 000 （4）企业实现的净利润额=1 000-230=770（万元） 14．（1）本期所得税费用=[960+（80-40）]×25%=250（万元）

借：所得税费用 2 500 000

贷：应交税费——应交所得税 2 500 000 （2）借：利润分配——提取法定盈余公积 710 000 ——提取任意盈余公积 400 000

贷：盈余公积——法定盈余公积 710 000 ——任意盈余公积 400 000 借：利润分配——应付现金股利 400 000

贷：应付股利 400 000 （3）年末的未分配利润=200+960-250-71-40-40=759（万元） 15．应计入实收资本的金额=800×25%=200（万元）

应计入资本公积的金额=300-200=100（万元）

16． 四家公司本期销货情况 单位：元 项目 期初结存A产品成本 本期入库A产品成本 本期可供销售A产品成本 期末结存A产品成本 本期销售A产品收入 本期销售A产品成本 A产品销售收入与销售成本的差额 甲公司 208 000 962 000 （1 170 000） （72 800） 1 300 000 （1097 200） 202 800 乙公司 （86 800） 1 008 000 （1 094 800） 215 600 （1 052 800） 879 200 173 600 丙公司 46 000 （1 035 000） （1 081 000） 225 400 1 012 000 （855 600） 156 400 丁公司 124 000 520 800 （644 800） （178 560） 595 200 466 240 （128 960） （五）业务题

1．利和股份公司6月份业务编制的会计分录如下：

（1）借：材料采购——甲材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 234 000 借：原材料——甲材料 192 000

贷：材料采购 192 000 借：材料成本差异 8 000

贷：材料采购 8 000 （2）借：材料采购——甲材料 140 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 23 800

贷：预付账款 163 800 借：银行存款 5 000

贷：预付账款 5 000 （3）借：原材料——甲材料 100 000

贷：应付账款——暂估应付账款 100 000

下个月初：借：原材料——甲材料 100 000 贷：应付账款——暂估应付账款 100 000 （4）借：材料采购——甲材料 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800

贷：应付账款 46 800 借：原材料——甲材料 42 000

贷：材料采购 42 000 借：材料采购——甲材料 2 000

贷：材料成本差异 2 000 （5）借：生产成本 68 000 制造费用 10 000 管理费用 8 000

贷：原材料——甲材料 86 000 借：材料成本差异 贷：生产成本 制造费用 管理费用 2．利和股份公司7月份业务处理如下：

（1）借：银行存款 贷：实收资本——大力公司 （2）借：固定资产 原材料 贷：实收资本——电子公司 （3）借：银行存款 贷：短期借款 （4）本月借款利息=200 000×6%÷12=1 000（元）

借：财务费用 贷：预提费用 （5）借：固定资产 贷：实收资本 （6）借：资本公积 贷：实收资本 （7）借：短期借款 贷：银行存款 3．大地股份公司本月业务的处理如下：

（1）借：银行存款 贷：实收资本 （2）借：固定资产 无形资产 贷：实收资本 （3）借：银行存款 贷：短期借款 （4）本月借款利息=600 000×4%×12=2 000（元）

借：财务费用 贷：预提费用 （5）借：银行存款 贷：长期借款 1 720

1 360 200 160 50 000

50 000

70 000 15 000

85 000

200 000

200 000

1 000

1 000 24 000

24 000

30 000

30 000

40 000

40 000

180 000

180 000 200 000 500 000

700 000 600 000

600 000 2 000

2 000 1 000 000

1 000 000

（6）借：短期借款 200 000

贷：银行存款 200 000 1月末的资产总额 =1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000+1 000 000-200 000

=3 880 000（元） 4．利和股份公司所属企业本月业务的处理如下：

（1）借：固定资产——生产经营用固定资产 76 500

贷：银行存款 76 500

（2）借：在建工程 127 000

贷：银行存款 127 000

（3）借：在建工程 贷：原材料 银行存款 （4）借：固定资产——生产经营用固定资产 贷：在建工程 （5）借：在建工程——产品仓库工程 贷：原材料 应付职工薪酬——工资 制造费用 （6）借：在建工程 贷：银行存款 （7）借：固定资产——生产经营用固定资产 贷：在建工程 5．（1）借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）借：在建工程 贷：原材料 库存现金 （4）借：固定资产 贷：在建工程 6．利和股份公司8月份发生业务的处理如下：

（1）借：在途物资——甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）借：在途物资——甲材料 贷：银行存款 （3）借：在途物资——乙材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （4）运杂费分配率=3 300÷（1 800+1 500）=1（元/千克）

甲材料负担运杂费1 800元，丙材料负担运杂费1 500元。

3 000

1 250

1 750

130 000

130 000

250 000

175 000

40 000 35 000

60 000

60 000

310 000

310 000

601 800 102 000

703 800 801 500 136 000

937 500 3 000

2 000 1 000 804 500

804 500 28 000 4 760

32 760

1 750

1 750

50 400 8 568

58 968

借：在途物资——甲材料 16 200

——丙材料 9 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3 723

贷：银行存款 25 623

应付账款 3 300

（5）借：预付账款 10 000

贷：银行存款 10 000

（6）借：在途物资——丁材料 72 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 12 240

贷：预付账款 （7）借：原材料——甲材料 ——乙材料 ——丙材料 ——丁材料 贷：在途物资 7．FG公司20×9年2月份业务的处理如下： （1）运费的分摊率=

4 8001 100+900=2.4（元/千克）

其中：甲材料负担的运费=2.4×1 100=2 640（元）

乙材料负担的运费=2.4×900=2 106（元）

借：在途物资——甲材料 ——乙材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）借：在途物资——丙材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 （3）借：预付账款——海河工厂 贷：银行存款 （4）借：在途物资——乙材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 银行存款 （5）借：原材料——甲材料 ——乙材料 ——丙材料 贷：在途物资 8．利和股份公司4月份的产品生产业务的处理如下：

（1）借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 （2）借：待摊费用 贷：银行存款 84 240

45 950

50 400 9 000 72 000

177 350

24 640 15 660

6035

46 335 194 400 32 640

227 040 186 000

186 000 161 200 27 200

186 000 2 400 24 640 176 860 194 400

395 900

58 000

58 000 58 000

58 000 3 000

3 000