借：应交税费——应交增值税（进项税额） 74 800

贷：银行存款 514 800

（5）暂时不做处理。

（6）借：生产成本 302 4000 制造费用 39 200

贷：原材料——A材料 3024 000

——B材料 39 200 （7）借：应收账款 877 500

贷：其他业务收入 750 000

应交税费——应交增值税（销项税额） （8）月末按计划成本估价入库：

借：原材料——A材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字冲回：

借：原材料——A材料 贷：应付账款——估计应付账款 本月材料成本差异率=

?11 748?50 400?104 000500 000?3 434 400?1 176 000?0.82%

16．利和股份公司10月份业务的处理如下：

（1）借：管理费用 贷：库存现金 （2）借：销售费用 贷：银行存款 （3）借：管理费用 贷：库存现金 （4）借：管理费用 贷：累计折旧 （5）借：财务费用 贷：预提费用 （6）借：财务费用 贷：长期借款 （7）借：管理费用 贷：银行存款 （8）借：管理费用 贷：库存现金 （9）借：管理费用 贷：银行存款 （10）借：管理费用 贷：待摊费用 17．ABC公司本期业务的处理如下：

（1）借：应收票据 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 127 500 118 800

118 800 118 800 118 800 1 200

1 200

50 000

50 000

6 000

6 000

2 000

2 000

1 500

1 500

3 000

3 000

5 200

5 200

380

380

4 800

4 800

500 500 2 000 000

340 000

2 000 000 340 000

借：主营业务成本 1 200 000

贷：库存商品——甲产品 1 200 000 （2）借：银行存款 14 040 000

贷：主营业务收入 12 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 040 000 借：主营业务成本 6 000 000

贷：库存商品 6 000 000 （3）借：生产成本 6 000 000 制造费用 1 200 000 管理费用 400 000

贷：原材料 7 600 000 （4）借：银行存款 468 000

贷：其他业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000 借：其他业务成本 360 000

贷：原材料 360 000 （5）借：生产成本 2 000 000 制造费用 800 000 管理费用 800 000 在建工程 400 000

贷：应付职工薪酬——工资 4 000 000 （6）借：生产成本 700 000 制造费用 280 000 管理费用 280 000 在建工程 140 000

贷：应付职工薪酬——社会保险费 800 000 ——住房公积金 400 000 ——职工福利 200 000 （7）借：资产减值损失 260 000

贷：坏账准备 260 000 （8）借：销售费用 400 000 财务费用 80 000

贷：银行存款 480 000 （9）借：制造费用 1 400 000 管理费用 600 000

贷：累计折旧 2 000 000 （10）借：应交税费——应交增值税 1 200 000 ——应交所得税 700 000 ——应交营业税 100 000

贷：银行存款 2 000 000 （11）本年利润总额 =（200-120）+（1 200-600）+（40-36）-40-8-（40+80+28+60）

=428（万元）

本年应交所得税=428×25%=107（万元）

借：所得税费用 1 070 000

贷：应交税费——应交所得税 1 070 000 （12）借：主营业务收入 14 000 000 其他业务收入 400 000

贷：本年利润 14 400 000 借：本年利润 11 190 000

贷：主营业务成本 7 200 000 其他业务成本 360 000 管理费用 2 080 000 财务费用 80 000 销售费用 400 000 所得税费用 1 070 000 18．某制造业企业本期业务的处理如下：

（1）借：银行存款 2 925 000

贷：主营业务收入 2 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 425 000 借：主营业务成本 1 875 000

贷：库存商品 1 875 000 （2）借：生产成本 6 000 000 制造费用 500 000 管理费用 700 000

销售费用 15 00 000

贷：应付职工薪酬——工资 8 700 000 （3）借：生产成本 2 100 000 制造费用 175 000 管理费用 245 000 销售费用 525 000

贷：应付职工薪酬——社会保险费 1 740 000 ——住房公积金 870 000 ——职工福利 435 000 （4）借：营业税金及附加 275 000

贷：应交税费——应交城市维护建设税 250 000 ——应交教育费附加 25 000 （5）本年收入合计=（7 750+250）+80+110+250=8 440（万元）

本年成本费用合计=（5 425+187.5）+（75+27.5）+50+（170+150+52.5）+（105+70+24.5）+260+100

=6 697（万元）

本年利润总额=8 440-6 697=1 743（万元） 本年应交所得税=1 743×25%=435.75（万元）

借：所得税费用 4 357 500

贷：应交税费——应交所得税 4 357 500 19．业务处理如下：

（1）该批材料的超支差异=600-588=12（万元）

借：材料采购 6 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 000 贷：应付票据 7 020 000

借：原材料 5 880 000 材料成本差异 120 000

贷：材料采购 6 000 000 （2）借：应付票据 7 020 000

贷：银行存款 7 020 000 （3）借：应收账款 14 040 000

贷：主营业务收入 12 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 040 000

借：主营业务成本 4 800 000

贷：库存商品 （4）借：银行存款 应收票据 贷：应收账款 （5）材料成本差异率= 12+12

612+588 ×100%=2%

发出材料应负担的总差异额=900×2%=18（万元）

借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异 （6）借：生产成本 制造费用 管理费用 其他业务成本 在建工程 贷：应付职工薪酬——工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 （7）借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 贷：银行存款 （8）借：银行存款 贷：营业外收入 （9）借：资产减值损失 贷：坏账准备 （10）借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 （11）借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （12）借：银行存款 贷：长期借款 4 800 000 10 440 000 3 600 000

14 040 000 120 000 48 000 12 000

180 000 6 000 000 2 400 000 2 400 000 600 000 600 000

12 000 000 12 000 000

12 000 000 2 400 000

2 400 000

12 00 000

1 200 000 1 200 000

1 200 000 240 000

240 000 4 200 000 1 476 000

5 676 000 4 800 000 816 000

5 616 000 12 000 000

12 000 000

（13）本年应交所得税=120×25%=30（万元）

借：所得税费用 300 000

贷：应交税费——应交所得税 300 000 20．某企业本期业务的处理如下：

（1）借：固定资产 3 220 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 544 000

贷：银行存款 3 764 000 （2）借：在建工程 5 040 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 850 000

贷：银行存款 （3）借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 21．M公司业务处理如下：

（1）借：银行存款 固定资产 贷：实收资本——甲 ——乙 ——丙 （2）借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 （3）产生的资本公积=（100+58.5）-1 000×10%=58.5（万元）

借：银行存款 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本——丁 资本公积——资本溢价 （4）借：银行存款 贷：实收资本——甲 ——乙 ——丙 （5）甲持股比例=

3 200?401 000×100%=36%

乙持股比例=280?351 000×100%=31.5%

丙持股比例=

200?251 000×100%=22.5%

丁持股比例=10%

22．某公司20×9年存货业务的处理如下：

（1）借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 5 890 000 30 000

30 000

5 070 000

5 070 000 5 700 000 2 300 000

3 200 000 2 800 000 2 000 000 1 000 000

1 000 000 1 000 000 500 000 85 000

1 000 000 585 000 1 000 000

400 000 350 000 250 000 3 510 000

3 000 000 510 000

1400 000