贷：库存商品 1400 000 （2）借：主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000

贷：银行存款 351 000 （3）借：应收票据 1404 000

贷：其他业务收入 1200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 204 000

借：其他业务成本 80 000

贷：原材料 80 000 （4）借：主营业务收入 350 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 59 500

贷：银行存款 409 500

借：库存商品 140 000

贷：主营业务成本 140 000 （5）借：银行存款 500 000

贷：预收账款 500 000 23．某企业材料购入业务的处理如下：

甲类材料的成本差异率=

?14 048?200 000?80 800105 152×100%=×100%=2%

700 000?3 184 000?1 373 6005 257 600（1）借：材料采购——A材料 3 384 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 574 600

贷：应付票据 3958 600 （2）A材料的成本差异额=3 384 000-200×15 920=200 000（元）

借：原材料——A材料 3 184 000 材料成本差异 200 000

贷：材料采购——A材料 3 384 000 （3）B材料的成本差异额=1 292 800-170×8 080=-80 800（元）

借：材料采购——B材料 1 292 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 219 776 贷：银行存款 1 512 576 借：原材料——B材料 1 373 600

贷：材料采购——B材料 1 292 800 材料成本差异 80 800 （4）借：材料采购——B材料 440 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 74 800

贷：银行存款 514 800 （5）借：生产成本 2 800 000 制造费用 34 000 管理费用 136 000

贷：原材料——A材料 2 800 000 ——B材料 170 000

借：生产成本 56 000 制造费用 680 管理费用 2720

贷：材料成本差异 59 400 （6）借：在建工程 340 000

贷：原材料——B材料 340 000

借：在建工程 6 800

贷：材料成本差异 6 800 （7）借：银行存款 842 400

贷：其他业务收入 720 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 122 400

借：其他业务成本 600 000

贷：原材料——A材料 600 000 借：其他业务成本 12 000

贷：材料成本差异 12 000 “原材料”科目期末余额 =700 000+3 184 000+1 373 600-（2 800 000+170 000+340 000+600 000）

=1 347 600（元）

“材料成本差异”科目期末余额=（-14 048+200 000-80 800）-（59 400+6 800+12 000） =26 952（元）

月末甲材料的实际成本=1 347 600+26 952=1 374 552（元）

24．某公司20×9年5月份业务处理如下：

（1）借：管理费用 8 000

贷：待摊费用 8 000 （2）借：营业税金及附加 72 000

贷：应交税费——应交消费税 72 000 （3）借：财务费用 3 360

贷：预提费用 3 360 （4）借：制造费用 11 200

贷：预提费用 11 200 （5）借：制造费用 88 000 管理费用 20 000

贷：累计折旧 108 000 （6）借：生产成本 189 200

贷：制造费用 189 200 （7）借：库存商品 1 344 000

贷：生产成本 1 344 000 （8）借：主营业务成本 1 008 000

贷：库存商品 1 008 000 （9）借：主营业务收入 1 440 000

贷：本年利润 1 440 000

借：本年利润 1 290 480

贷：主营业务成本 1 008 000 营业税金及附加 72 000 管理费用 107 360 销售费用 99 760 财务费用 3 360 （10）本月的利润总额=1 440 000-1 290 480=149 520（元）

本月应交的所得税=149 520×25%=37 380（元）

借：所得税费用 37 380

贷：应交税费——应交所得税 37 380 借：本年利润 37 380

贷：所得税费用 37 380 编制的试算平衡表见表5—5。

表5—5 总分类账户发生额试算平衡表

20×9年5月 单位：元

账户名称 库存现金 银行存款 原材料 库存商品 生产成本 制造费用 待摊费用 固定资产 累计折旧 短期借款 预收账款 应交税费 预提费用 实收资本 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 所得税费用 本年利润 合计 借方 5 160 363 032 452 480 1 344 000 1 390 608 189 200 96 000 1 600 000 1 440 000 1 008 000 72 000 91 760 115 360 3 360 37 380 1 327 860 9 536 200 贷方 1 008 000 1 344 000 189 200 8 000 108 000 800 000 67 200 109 380 14 560 1 680 000 1 440 000 1 008 000 72 000 91 760 115 360 3 360 37 380 1 440 000 9 536 200 第六章 账户的分类练习题参考答案

（一）单项选择题

1.B 2.D 3.C 4.A 5.D 6. C 7.A 8.B 9.C 10.C 11. C 12.D 13.B 14.B 15.A 16.B 17.C 18.A 19.D 20.B （二）多项选择题

1.ACD 2.AC 3.BDE 4.ABCD 5.ACD 6.ABD 7.ABCD 8.AD 9.ACDE 10.ACD 11.ABC 12.ABCD 13.AD 14.ACE 15.CD

（三）判断题

1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.× 11.× 12.× 13.× 14.× 15.√ 16.× 17.× 18.× 19.× 20.× （四）计算题 1.解：（1）当“材料成本差异”账户为借方余额3 000元时（表示超支差异），材料实际成本=145 000+3 000=148 000（元），此时，“材料成本差异”账户是“原材料”账户的附加调整账户。 （2）当 “材料成本差异” 账户为贷方余额2 000元时（表示节约差异）， 材料实际成本 = 145 000- 2 000=143 000（元），此时“材料成本差异”账户为“原材料”账户的备抵调整账户。 2.解：（1）固定资产净值=256 000-70 000=186 000（元）

（2）固定资产账户与累计折旧账户之间的关系是：固定资产账户是被调整账户，累计折旧账户是固定资产账户的资产备抵调整账户即抵减账户，其备抵的方式是：固定资产账户期末余额-累计折旧账户期末余额=调整后实际余额，即固定资产的净值。 （五）业务题 1. 见表6—1。

表6—1 账户练习表 账户类别 账户用途 用来汇集和分配经营过程中某一阶段发生的间接费用，核算监督间接费用计划执行情况以及分配情况的账户 核算和监督经营过程中应计入特定成本计算对象的经营费用，并确定各成本计算对象实际成本的账户 核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用摊配于各个相应的会计期间的账户 用来核算经营过程中某一阶段某项经济业务按照两种不同的计价标准进行对比，借以确定其业务成果的账户 借方反映的内容 归集间接费用的发生额 贷方反映的内容 间接费用的分配额 账户举例 “制造费用” 账户 集合分配账户 成本计算账户 汇集应计入特定成本计算对象的全部费用（包括直接计入和先归集然后再分配计入的费用） 用来登记跨期费用的实际支出数或发生数 反映转出的某一成本计算对象的实际成本 “材料采购”、 “生产成本” 账户 用来登记由各个会计期间负担的费用的摊配数 跨期摊配账户 “待摊费用”、 “预提费用” 账户 对比账户 登记未入库材料的实际成本及转入“材料成本差异”账户贷方的实际成本小于计划成本的节约差异 登记入库材料的计划成本及转入“材料成本差异”账户借方的实际成本大于计划成本的超支差异 “材料采购”账户（材料按计划成本核算） 2.编制的会计分录如下：

（1）借：待摊费用 6 000

贷：银行存款 6 000 （2）借：管理费用 2 000

贷：待摊费用 2 000 （3）借：财务费用 1 600

贷：预提费用 1 600 相关总分类账户的登记如下：

待摊费用

（1） 6 000 期末余额 4 000 （2） 2 000 预提费用

（3） 1600 期末余额 1600 3.编制的本月业务的会计分录如下：

（1）借：应付账款——A工厂 50 000

贷：银行存款 50 000 （2）借：原材料 41 200 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800

贷：预付账款——C工厂 35 000 应付账款——C工厂 13 000 （3）借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700

贷：应付账款——B工厂 11 700 （4）借：应付账款——C工厂 13 000

贷：银行存款 13 000 相关总账及明细账分别登记如下：

应付账款

（1） 50 000 （4） 13 000 期初余额 125 000 （2） 13 000 （3） 11 700 期末余额 86 700 （2） 35 000 预付账款

期初余额 65 000 期末余额 30 000 应付账款——A工厂

（1） 50 000 期初余额 78 000 期末余额 28 000 应付账款——B工厂

期初余额 47 000 （3） 11 700 期末余额 58 700 预付账款——C工厂 期初余额 35 000 期末余额 0 （2） 35 000 预付账款——D工厂

期初余额 30 000 期末余额 30 000 4.编制的会计分录如下：

（1）借：应付账款——A工厂 50 000

贷：银行存款 50 000 （2）借：原材料 41 200