8．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。 ( √ )
9．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。 ( X )
10．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ( X )
11．注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 ( √ )
12．审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。( √ )
二、单项选择题
1．下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( D )。 A．检查记录或文件 B．询问 C．观察 D．函证
2．审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。B
A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性
3．( )是指以实物形态存在的证据，主要用以查明实物的存在性。D A．环境证据 B．口头证据 C．书面证据 D．实物证据 4．( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。C A．实物证据 B．直接证据 C．书面证据 D．外部证据 5．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。D A．管理当局声明书 B．用作记账联的销售发票 C.被审计单位工资结算单
D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”
6．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。C A．实物资产的存在 B．内部控制的执行情况 C．存货的所有权 D．经营场所
7．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。A
A．会计师事务所 B．被审计单位 C．进行审计的注册会计师 D．委托单位
8．下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。D
A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
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C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
D．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序
9．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。A
A．大，多，高，少 B．大，少，高，少 C．大，多，高，多 D．大，少，高，多
10．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。C
A．计算 B．检查 C．分析程序 D．比较
11．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是( )。B A．既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段 B．包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段 C．不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段 D．仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段 12．下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。A A．审计调整分录汇总表 B．企业营业执照 C．公司章程 D．关联方资料 三、多项选择题
1．注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( )。ACD A．风险评估程序 B． 检查 C．控制测试 D． 实质性程序 2．注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括( )。ABCD A检查 B．观察 C询问 D．重新执行 3．分析程序运用的目的包括( )。BCD A．用作控制测试 B．用作风险评估程序 C．用于实质性程序 D．用于总体复核
4．下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( )。ABC A．检查记录或文件 B．检查有形资产 C．函证 D．重新执行
5．在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是( )。ABCD
A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D．审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力 6．审计证据的特性主要是指审计证据的( )。ABD
A．充分性 B．相关性 C．合法性 D．可靠性
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7．外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括( AC )。 A．应收账款函证回函 B．被审计单位开具的支票 C．购货发票 D．被审计单位管理当局声明书
8．注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。AB A．检查实物资产 B．观察 C．函证 D．检查书面资料 9．以下文件可以列为审计工作底稿的是( ) 。ABCD A．总体审计策略和具体审计计划 B．管理层声明书 C．管理建议书 D．业务约定书
10．下列审计底稿中，应该归入当期档案管理的有( )AB A．审计报告和经审计的财务报表 B．管理建议书
C．审计业务约定书原件 D．各投资方简介以及董事会成员清单 四、简答题
1．为获取审计证据，注册会计师可以采用的审计程序有哪些?
2．注册会计师在对光华公司进行审计时发现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？ (1)销货发票副本；（2）现金盘点单、存货盘点单； (3)购货发票副本；（4）管理当局声明书。
2、（1）销货发票副本，属内部证据，当内部控制存在严重缺陷情况下，内部证据的可靠性差；
（2）现金盘点单、存货盘点单，属实物证据，获取是注册会计师亲自参与或监盘取得的，可靠性高；
（3）购货发票副本，属外部证据，可靠性较高；
（4）管理当局声明书，可靠性较低的内部证据，内部控制存在严重缺陷的情况下，可靠性较低。
3．注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据： (1)销货发票副本与购货发票；
(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的存货盘点表；
(3)审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录； (4)银行存款余额调节表与银行对账单。
要求：请分别说明，每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么?
3．(1)购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。
(2)审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。
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(3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问被审计单位应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。
(4)银行对账单比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行对账单是从被审计单位外部取得，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。 4．注册会计师在审计过程中使用分析程序，回答并分析： (1)什么是分析程序? (2)分析程序的运用情形。
(3)在坏账准备中如何运用分析程序?
4．(1)分析程序是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数据和相关信息差异．
(2)注册会计师在审计过程中常使用分析程序，在审计计划阶段和报告阶段要求必须使用，在审计实施阶段可以使用分析程序直接作为实质性程序。 (3)坏账准备的分析程序
通过计算坏账准备余额占应收款项余额的比例并和以前期间的相关比例核对，检查分析其重大差异，以发现有重要问题的审计领域。
五、综合题
指出下列实质性程序的类别，其对应的相关审计证据和具体审计目标
实质性程序
(1)从固定资产明细账追查至固定资产实物
(2)向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否有已无使用价值和转让价值的存货转销 (3)计算期末结存材料成本差异率，并与前后各期比较分析，判断材料成本差异账户有无异常变动 (4)函证应收账款
(5)审查专利证书、商标注册证等产权证明，验证相关资产的产权是否归出资者所有 (6)从销货账记录追查至销货发票等原始交易单据，审查所记录交易是否发生 (7)盘点库存现金
实质性程序
(1)从固定资产明细账追查至固定资产实物 有已无使用价值和转让价值的存货转销
(3)计算期末结存材料成本差异率，并与前后各期 分析程序 比较分析，判断材料成本差异账户有无异常变动 (4)函证应收账款
相关资产的产权是否归出资者所有
(6)从销货账记录追查至销货发票等原始交易单
细节测试
书面证据
真实性
细节测试
书面证据 书面证据
计价 所有权
(5)审查专利证书、商标注册证等产权证明，验证 细节测试
书面证据
总体合理性
实质性程序类别 审计证据 细节测试
书面证据 口头证据
审计具体目标 真实性 计价
(2)向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否 细节测试
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