浅谈营改增对企业的影响 韩小雨

摘要：我国长久以来工商类和服务类行业分别征收增值税、营业税，这两种税的征收办法有非常大的区别，增值税只是针对增值部分征税，能有效防止重复征税问题发生，而营业税是针对营业额全额征税。为了能够减少企业因为重复征税而引起税负太严重的问题，我国决定从2012年开始连续几年来，从一个试点城市上海到多个省市试点再到全国上下全面实现营改增，这对于数目庞大的一开始就征收营业税的纳税人来说，这次的全面运行肯定会影响到他们本身的利益。我们应该积极去面对营改增给企业带来的影响。

关键词：营改增；税制改革；措施 一、营改增的税制改革阐述 1. 营改增实施内容介绍

营业税变更为增值税，即是指废除了原本在服务业当中实行的收取营业税的做法，代之以增值税，将征税的目标从原本的营业收入转为企业商品或服务项目当中增值的那一部分，可免除多次征税的顾虑。我国在正式推行该项税改之前，曾经在多个城市做过预备实验，主要涉及到实验城市的交运领域与服务领域，将这些领域中的营业税变更为增值税，并且又增添了6%和11%两个方

案。

2. 营业税与增值税差异

增值税的收取目标是产品与服务项目在交易过程当中出现的增值部分，而营业税的收取对象，是在我国范围内进行劳动服务、交易无形资产和买卖不动产的团体与个人，他们在进行商业活动的过程中所得到的营业收入。这两项税收的主要差异在于：增值税是不将企业的整体营业额和成本考虑在内，而是以商品和劳务的增值部分作为基础，所缴纳税款是销项税收与进项税收相减，以应该计入征税范围的劳动或服务的转让额或交易额为基础，再乘以相应的税率计算所得。 3. 营改增实施的必要性

营改增实现的最主要变更，就是完善了营业税多次收取同类税收、无法扣除、无法退收的缺陷，达到增值税“道道征收，层层扣除”的要求，能够对企业现有的付税体制做出科学合理的整改，更为关键的一点是，这次改革对以往市场经济中的价格结构也做出了变更，原本营业税所实行的是价内收税，而增值税实行的是价外税收，因此增值税的税收方式应该是销、进项相扣除，这对产业结构的重建与公司内部的运行方式产生了深远的影响。 二、营改增对经济发展的意义

到目前为止，营改增已经实施了两年的时间了。我国现阶段处于经济结构调整以及税收制度改革的关键时期，营改增的实施对企业的经济发展有着至关重要的意义。

1. 简化税收制度

我国长久以来服务类和工商类行业分别征收营业税和增值税，征收办法自然各有不同。增值税只是针对增值部分征税，能有效防止重复征税问题的发生。而营业税是针对全部的营业额来征税，按照全部的含税营业额乘以对应的税率从而得出应该缴纳的营业税，用不着考虑抵扣项目，这样一来反复征税的现象较为严重。营改增以后，国家把营业税取消了，对于企业只需征收增值税。我国实行营改增以后，很大程度上简化了企业的税收制度。虽然企业对于营改增还是处于一个适应阶段，感觉有一点不适应，但是当我们实际用时会感到优势。 2. 有利于企业减轻税负

营改增以后，对于小规模纳税人一般采取征收形式是简易模式，就是在原本拥有的应该缴纳服务性税收的不含营业税的基础上，再乘上3%的税率计算所得出增值税的数目，在这种税制之下，进项税仍然保留。在税制改革之前，原本在行业中通行的3%税率，与现在征收的税率从表面上看似并无不同，但按照营业税和增值税的计算标准来看，营业税的收取范围是含税价，而增值税是属于不包含税价的范畴。含税价与不含税价之间所拥有的联系为：不含税价等于含税价除以（1+3%）,由此可知，税率表面上似乎没有变更，但计算税率的比重却下降了，因此实现了小规模纳税人的负担减轻。现实中税率的计算为1/（1+3%）×3%=2.91%，小规模纳税人的现实负担也有所缓解。