品总成名本称 （元） 际产量计划单位成本计算的总成本（元） 5280 本 产量影响 单位成本影响 金额（元） % 金额（元） % 金额（元） % 可比产品 甲产品 乙产品 不可比产品 丙产品 商品产品总成本 5000 5440-1100= 4180 1360-100= 1260 4080-500= 3580 1800 1440 -540 -30% 11.87% -360 -20% -180 -10% -8.13% 3200 3840 380 640 20% -260 3000 2500 2000-400= 1600 -1400 -46.67% -500 -16.67% -900 30% 8000 7780 7440-1000=6440 --1560 19.5% -220 2.75% -1340 -16.75% 从表中可以看出，在排除客观因素影响以后，三种产品丙产品节约额最多，共1400元，其次是甲产品，节约额为540元，而乙产品是超支380元。但是，不能建安认为三种产品中丙产品完成得最好，而乙产品的成本计划完成的最不好，必须分析具体情况。

从影响因素来看，丙产品的节约额1400中，减少产量占500元，单位成本降低占900元，说明丙产品成本降低不仅由于单位成本降低，还因为产量降低。

乙产品，其成本超支是由于增产，在增产的同时单位成本极有较大幅度的降低，符合增产节约的要求，这种超支是因为增产的，应予以好评。甲产品成本降低也是由于产量和单位成本两方面共同降低造成的。

3．成本项目完成情况的综合分析

产品成本项目分析表 全部商品产品成本（元） 差异 扣除客成本项观因素占全部目 计划数 计划数 后的实金额 差异际数 的% 直接材5000 3900 -1100 82.09% 3100 料 直接人1800 1800 1500 工 制造费980 740 -240 17.91% 680 用 6440 -1340 100% 5280 合计 7780 可比产品成本 差异 扣除客观因素占全部后的实金额 差异际数 的% 2700 1500 640 4840 -400 -40 -440 90.9% 9.1% 100% 按实际产量计算的商品产品总成本在排除客观影响因素的影响后，其实际总成本与计划成本比较所产生的差异是节约。节约的原因，从成本项目来看是直接材料和制造费用的节约，其中直接才来的节约占82.09%，是主要的。而直接材料和制造费用节约额中，又以不可比产品的直接材料节约额为最多，其节约额占直接材料总节约额的63.63%

（三）

1．分析可比产品成本降低情况 计划降低额=6000-5000=1000 计划降低率=1000/6000×100%=16.67% 实际降低额= 6400-5440=960 实际降低率=960/6400=15% 降低额=690-1000=-40 降低率=15%-16.67%=1.67%

2．分别就产量，产品结构，单位成本三种因素对可比产品成本降低计划完成情况进行分析

（1）产量变动对成本降低额的影响=[（80×20+120×40）-（100×20+100×40）] ×16.67%=+66.67

产量变动不影响成本降低率，故产量增加对成本降低率无影响。 （2）产品结构变动对降低额和降低率的影响 甲产品计划结构=2000/6000×100%=33.33% 乙产品计划结构=4000/6000×100%=66.67% 甲产品实际结构=1600/6400×100%=25% 乙产品实际结构=4800/6400×100%=75%

甲产品计划降低率=（2000-1800）/2000×100%=10% 乙产品计划降低率=（4000-32000）/4000×100%=20% 甲产品：6400×(25%-33.33%)×10%=-53.33 乙产品：6400×（75%-66.67%）×20%=+106.67 产品结构变动对降低额的影响为=-53.33+106.67=53.33 产品结构变动对降低率的影响为=53.33/6400×100%=0.833% （3）产品单位成本变动对降低额和降低率的影响 单位变动成本变动对降低额的影响=5280-5440=-160 单位变动成本变动对降低率的影响=-160/6400×100%=2.5% （四）

1．单位产品生产成本计划完成情况检查 节约额=17-18=-1

降低率=-1/18×100%=-5.56% 2．单位成本变动原因分析

总成本减少对单位成本的影响=实际总成本/计划产量-计划总成本/计划产量=1360÷100-1800÷100=-4.4（元）

产量减少对单位成本的影响=实际总成本/实际产量-实际总成本/计划产量=1360÷80-1360÷100=3.4（元）

3．单位成本项目分析表 甲产品单位成本项目 计划数 实际数 超支或节约 % 金额 直接材料 直接人工 制造费用 合计 9 6 3 18 8.1 6 2.9 17 -0.9 0 -0.1 -1 -10% 0 -3.33% -5.56% 由表中的资料可知：

（1）甲产品单位成本比计划降低5.56%的原因主要是由于直接材料的降低，这是由于企业在生产中节约了材料，说明甲产品单位成本的降低，主要是材料的节约。

（2）由于产量比计划降低，单位产品中其他费用可能增蛟，但是实际上是降低，说明企业在其他费用节约上做得比较好。

4．同行业产品单位成本的对比分析

本企业资料 本年 计划 实际 同行业先进指标 差异 与历史最高水平比 -2 指标 甲产品单位成本（元） 历史最高水平 与计划比 与先进单位比 19 18 17 16 -1 1 对比分析，企业家产品单位成本与本年计划相比降低了1元，与企业历史最高水平相比降低了2元，但比同行业先进指标相比超支1元，说明甲产品还有进一步降低成本的潜力

第十四章

1．按作业成本法计算各产品总成本和单位成本

作业成本法计算各产品应分配的制造费用

单位：元 作业中心 （1） 材料处动因率成本库 动因量 =（2）/（3） （2） （3） （4） 4000 10 400 甲产品 乙产品 丙产品 丁产品 （5） 400 （6） 800 （7） 2000 （8） 800