A、劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息 B、主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点 C、从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出

D、拟实施的并购活动与资产处置情况 8、询问管理层和被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问的事项有（ ）。

A、管理层所关注的主要问题

B、被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量 C、可能影响财务报告的交易和事项

D、被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化

9、下列关于审计风险准则的特点的说法中，错误的有（ ）。

A、运用审计风险准则无须注册会计师的职业判断 B、对于小型被审计单位，无须了解其环境 C、实施风险评估程序是评估重大错报风险的基础

D、注册会计师应将风险评估与应对的关键程序形成审计工作记录

10、注册会计师为了了解内部控制的设计和执行，通常实施的风险评估程序有（ ）。

A、询问被审计单位的人员 B、观察特定控制的运用 C、检查文件和报告

D、分析程序

11、关于特别风险，下列说法中正确的有（ ）。

A、注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

B、注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

C、注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险

D、管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险

12、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（ ）。

A、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序

B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险

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C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查

D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序

13、下列程序中，通常不会在风险评估中使用的有（ ）。

A、检查 B、分析程序 C、重新执行

D、重新计算

三、简答题 1、ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人审计甲公司2014年的财务报表，在了解甲公司的内部控制时，A注册会计师的相关观点和做法如下：

（1）A注册会计师确定的了解内部控制的目标是：评价内部控制的设计，并确定其是否得到一贯执行。

（2）A注册会计师采用了询问、观察、检查和穿行测试程序来了解甲公司的内部控制。

（3）A注册会计师在了解甲公司内部控制时，实施审计程序后，得出了甲公司内部控制执行有效的结论。

（4）甲公司的某种材料存在难以界定、预计的错误，A注册会计师认为采用自动化控制更为适当。 （5）A注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行，就能为甲公司实现财务报告目标提供百分之百的保证。

<1>、针对上述事项，逐项指出A注册会计师相关观点和做法是否恰当，如存在不当之处，简要说明理由。

四、综合题

1、W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2010年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司2011年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： （1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设定为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。

（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。 资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：

（1）A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2011年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。

（2）B注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料一中第（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2011年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截至2011年12月31日的专门报告，

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B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。

<1>、针对资料一（1）至（2）项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。 事项序号 （1） （2） 交易或账户名称 营业收入、应收账款 营业收入、应收账款 认定 发生、存在 完整性/发生、存在 <2>、针对资料二（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入相应表格内。 是否得到有事项序效执行（是/理由 号 否） （1） 是 （2） 否 生成和阅读报告是有效的检查性控制，但W公司的相关人员没有有效的进行，控制没有得到一贯执行，使得该项内部控制形同虚设，即使最后没有发现问题，但是也表明内部控制没有得到有效的执行 <3>、针对资料一（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。

事项序是否存在缺缺陷描述 号 陷（是/否） （1） 否 理由 改进建议 （2） 是 如果会计部门人员不拥有会计部门人员没生成和阅读报告的权限，建议给会计部门人员授权，给有生成和阅读专则无法及时识别可能存在予其生成和阅读专业报告的门报告的权限 的差异并及时进行账务处权限 理 答案部分

一、单项选择题 1、

【正确答案】 D 【答案解析】

信息技术系统中的控制是自动化控制（如嵌入计算机程序的控制）和人工控制的组合。所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应。

【该题针对“内部控制的人工和自动化成分”知识点进行考核】 【答疑编号11063619】 2、

【正确答案】 D 【答案解析】

由于信息技术处理程序的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标，这取决于注册会计师对控制（如针对程序变更的控制）的评估和测试。

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【该题针对“内部控制的含义、要素与局限性”知识点进行考核】 【答疑编号11063599】 3、

【正确答案】 A 【答案解析】

选项BCD均属于法律环境与监管环境的内容，选项A是属于行业状况的因素。 【该题针对“了解被审计单位及其环境”知识点进行考核】 【答疑编号11063545】 4、

【正确答案】 B 【答案解析】

选项A，注册会计师应当了解与审计相关的内部控制（虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关，但并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关。确定一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关，需要注册会计师作出职业判断）；选项C，内部控制包括下列五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督；选项D，在了解被审计单位控制活动时，注册会计师应当了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险。 【该题针对“了解被审计单位内部控制五要素”知识点进行考核】 【答疑编号11063527】 5、

【正确答案】 A 【答案解析】

本题考查的是评估重大错报风险。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。 【该题针对“评估重大错报风险”知识点进行考核】 【答疑编号10970276】 6、

【正确答案】 B 【答案解析】

本题考查了解被审计单位的内部控制。注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。

【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】 【答疑编号10954211】 7、

【正确答案】 C 【答案解析】

选项C不是内部控制的目标。

【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】 【答疑编号10954203】 8、

【正确答案】 A

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