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10． 借：库存商品—芒果 73 600 贷：在途物资—张某专业户 69 600 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢4 000 11．借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 544 贷：销售费用 800
银行存款 3 744 12．借：库存商品—运动服装500 000
应交税费—应交增值税（进项税额）85 000 贷：银行存款 585 000 13．①商品尚未出售或尚未结转成本50% 借：银行存款（或应收账款） 29 250
贷：库存商品—运动服装 25 000 应交税费——应交增值税(进项税额)4 250
②商品已全部出售或已结转成本50%
借：银行存款（或应收账款）29 250 贷：主营业务成本 25 000
应交税费——应交增值税(进项税额)4 250
(二)1．①借：银行存款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 51 000
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②借：主营业务成本 250 000
贷：库存商品—冰箱 250 000
2．①借：应收票据 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 34 000
②借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品—白酒 100 000
3．①借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 170 000
②借：主营业务成本 800 000
贷：库存商品—香烟 800 000
4．借：应收账款—台州某百货公司5 000 —福州某百货公司5 000 贷：银行存款 10 000 5．借：应收账款—台州某百货公司351 000 —福州某百货公司 351 000
贷：主营业务收入 600 000 应交税费—应交增值税(销项税额)102 000 6．借；银行存款712 000
贷：应收账款—台州某百货公司356 000 —福州某百货公司 356 000
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7．借：银行存款150 000
贷：预收账款—福州某商场150 000 8．借：预收账款—福州某商场150 000 银行存款 54 750 贷：主营业务收入 175 000
应交税费—应交增值税(销项税额)29 750 9．①发出商品
借：发出商品 200 000
贷：库存商品 200 000 ②付运费
借：应收账款—福州某商业企业3 000 贷：银行存款 3 000 10．①销售
借：银行存款 178 500
贷：主营业务收入 150 000 应交税费—应交增值税(销项税额)25 500 应收账款—福州某商业企业 3 000 ②结转成本
借：主营业务成本 100 000 贷：发出商品 100 000
11．①出口销售收入748 000元（110 000×6.80）
借：应收账款—××外国公司 748 000
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贷：主营业务收入—出口收入 748 000 ②支付运杂费（2000+8000）*6.8
借：主营业务收入—出口收入 68 000
贷：银行存款 68 000
③结转销售成本600 000元
借：主营业务成本 600 000
贷：库存商品—空调机 600 000
④计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×（征税率－退税
率）
=当期出口货物数量×购进单价×（征税率－退税
率）
=600 000×（17%－13%） =24 000（元）
借：主营业务成本 24 000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 24 000
⑤计算当期应退的增值税额
当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×退税率
=当期出口货物数量×购进单价×退税率 =600 000×13% =78 000（元）
借：应收出口退税（或其他应收款） 78 000
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贷：应交税费—应交增值税（出口退税）78 000
⑥收到退税款
借：银行存款 78 000
贷：应收出口退税（或其他应收款） 78 000
12.①出口销售收入612 000元（90 000×6.80）
借：应收账款—××外国公司 612 000
贷：主营业务收入—出口收入 612 000 ②支付运杂费（4000+6000）*6.8
借：销售费用 68 000
贷：银行存款 68 000
③结转销售成本600 000元
借：主营业务成本 600 000
贷：库存商品—空调机 600 000
④计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×（征税率－退税
率）
=当期出口货物数量×购进单价×（征税率－退税
率）
=600 000×（17%－13%） =24 000（元）
借：主营业务成本 24 000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 24 000
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