第七章 审计计划、重要性、审计风险

一、单项选择题

1.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中（ ）并不是初步业务活动主要包括的内容。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守职业道德规范的情况 C.及时签订或修改审计业务约定书 D.了解被审计单位及其环境

【正确答案】 D

【答案解析】 了解被审计单位及其环境是在审计开始之后进行的。

2.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（ ）。

A.审计的时间安排和总体策略

B.具体审计计划中执行的具体审计程序 C.审计工作中受到的限制

D.治理层和管理层对审计工作的额外要求

【正确答案】 B

【答案解析】 具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以和治理层、管理层进行沟通，以免损害审计工作的有效性。

3.具体审计计划的内容不包括（ ）。 A．风险评估程序 B．进一步审计程序 C．初步业务活动 D．计划其他审计程序

【正确答案】 C

【答案解析】 初步业务活动是注册会计师在本期审计业务开始时开展的，并不属于具体审计计划中的内容。

4.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（ ）的要求。

A.对客户的商业机密保密 B.按适当的方式收费 C.独立性和专业胜任能力 D.合理利用专家工作

【正确答案】 C

【答案解析】 选项AB是签约时的承诺；选项C是审计准则的规定；选项D应是计划审计工作开始之后的工作。

5.东莱会计师事务所接受委托审计斯勤公司2007年财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围不取决于（ ）。 A.重大错报风险

B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 C.被审计单位的规模和复杂程度 D.实施审计需要的时间

【正确答案】 D

【答案解析】 对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度；审计领域；重大错报风险和执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。

6.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，应当考虑的因素不包括（ ）。 A.项目预算 B.重要性方面

C.信息技术对审计程序的影响 D.重大错报风险较高的审计领域 【正确答案】 C

【答案解析】 选项C信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素，主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。

7.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的有（ ）。 A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

【正确答案】 D

【答案解析】 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

二、多项选择题

1.初步业务活动有利于确保注册会计师在计划审计工作达到下列要求（ ） A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D.对被审计单位有一个更详尽的了解 【正确答案】 ABC

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2.在完成审计业务前，通常情况下，下列（ ）是可能导致被审计单位业务变更的合理理由。 A.审计范围存在限制

B.有迹象表明被审计单位会计信息有误 C.情况变化对审计服务的需求产生影响 D.对原来要求的审计业务的性质存在误解

【正确答案】 CD

【答案解析】 如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的，所以选项AB不正确。

3.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的（ ）。

A.业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制 B.项目组人员的选择和工作分工 C.被审计单位的财务报告时间表

D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C属于计划报告目标、时间安排时，注册会计师需要考虑的事项。

4.下列说法中，正确的有（ ）。

A. 计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程

B. 按照审计准则的规定，注册会计师在编制审计计划时，可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论，并共同编制审计计划

C. 审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约 D. 在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定 【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B，按照审计准则的规定，注册会计师在编制审计计划时，可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论，但独立编制审计计划是注册会计师的责任；选项C，审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。

5.在确定审计范围的时候，注册会计师应该考虑以下事项（ ） A. 编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度

B. 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识 C. 内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度 D. 被审计单位的人员和相关数据的可利用性 【正确答案】 ABCD

6.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列（ ）内容。

A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利

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