表7-8 某企业账户余额

会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 总计 借方余额 会计科目 650 短期借款 75 000 应付账款 7 000 应付职工薪酬 10 000 实收资本 21 000 累计折旧 150 000 263 650 总计 贷方余额 90 000 5 500 1 150 150 000 17 000 263 650 2．该工厂200×年4月份发生以下各项经济业务。 （1）4月3日，到银行提取现金300元。

（2）4月4日，购买一台不需要安装的设备，以银行存款支付40 000元，该设备已验收。

（3）4月4日，以银行存款归还短期借款20 000元。

（4）4月5日，购买甲材料100公斤，每公斤100元，增值税17％。以银行存款支付货款10 000元，增值税1 700元，该材料已经验收入库。

（5）4月6日，购买甲材料90公斤，每公斤100元，增值税17％。货款及增值税尚未支付，材料已经验收入库。

（6）4月6日，以现金支付办公费100元。

（7）4月7日，销售A产品10台，每台4 500元，增值税17％。货款及增值税共计52 650元，尚未收到。

（8）4月8日，领用甲材料110公斤，每公斤100元。其中，A产品生产车间领用80公斤，车间一般耗用20公斤，管理部门领用10公斤。

（9）4月9日，职工何某出差，预借差旅费150元，财务科以现金付讫。 （10）4月9日，收到前欠货款52 650元。

（11）4月10日，以银行存款10 530元偿还前欠甲材料购料款。 （12）以银行存款450元支付广告费。

（13）4月11日，到银行提取现金34 200元，准备支付工资。 （14）4月11日，以现金发放工资34 200元。

（15）4月13日，职工何某报销差旅费100元，余款50元退回财务科。 （16）4月20日，分配本月应付职工工资34 200元。其中：A产品生产工人工资22 800元，车间管理人员工资3 420元，厂部管理人员工资7 980元。

（17）4月23日，计提企业固定资产折旧3 000元。其中，生产车间固定资产折旧2 000元，管理部门固定资产折旧1 000元。

（18）4月25日，以银行存款2 000元支付电费。其中，A产品耗用1 000元，车间一般耗用600元，管理部门耗用400元。

（19）4月30日，结转本月制造费用8 020元。 （20）4月30日，结转本月完工产品成本30 000元 （21）4月30日，结转已售产品成本19 000元。

（22）4月30日，按销售收入5%计提应交维护城市建设税2 250元。 （23）4月30日，结转本月销售收入45 000元。

（24）4月30日，计提本月应交所得税费用4197.60元。

（25）4月30日，结转本月费用项目。其中：主营业务成本19 000元，营业税金及附加2 250元，销售费用450元，管理费用10 580元，所得税费用3 180元。

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（三）要求

1．根据资料1开设总分类账，登记期初余额。

2．根据资料2编制记账凭证，登记总分类账，并结出期末余额。 3．编制科目汇总表。

第八章 财产清查 一、单项选择题

1.现金清查的方法是（ ）。

A.技术测算法 B.实地盘点法

C.函证核对法 D.与银行对账单相核对

2.实地盘存制与永续盘存制的主要区别是（ ）。 A.盘点的方法不同 B.盘点的目标不同 C.盘点的工具不同 D.盘亏结果处理不同

3.银行存款清查的方法是（ ）。 A.日记账与总分类账核对 B.日记账与收付款凭证核对 C.日记账和对账单核对

D.总分类账和收付款凭证核对

4.对于大量成堆难于清点的财产物资，应采用的清查方法是（ ）。 A.实地盘点法 B.抽样盘点法

C.查询核对法 D.技术推算法

5.在记账无误的情况下，造成银行对账单和银行存款日记账不一致的原因是（ ）。 A.应付账款 B.应收账款 C.未达账项 D.外埠存款

6．存货实存账存对比表是调整账面记录的（ ）。 A.记账凭证 B.转账凭证 C.原始凭证 D.累计凭证

7.下列项目的清查应采用函证核对法的是（ ）。 A.原材料 B.应付账款 C.现金 D.短期投资

8.对财产物资的收发都有严密的手续，且在账簿中有连续的记载便于确定结存的制度是（ ）。

A.实地盘存制 B.权责发生制 C.永续盘存制 D.收付实现制

9.对于盘亏的固定资产的净值经批准后应借记的会计科目是（ ）。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.管理费用 D.待处理财产损溢

10.核销存货的盘盈时，应贷记的会计科目是（ ）。 A.管理费用 B.营业外收入 C.待处理财产损溢 D.其他业务收入

二、多项选择题

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1.使企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是（ ）。 A.企业先收款记账而银行未收款未记的款项 B.银行先收款记账而企业未收款未记的款项 C.银行先付款记账而企业未付款未记账的款项 D.企业先付款记账而银行未付款未记账的款项

2.财产物资的盘存制度有（ ）。 A.收付实现制 B.权责发生制 C.永续盘存制 D.实地盘存制

3.财产清查按照清查的时间可分为（ ）。 A.全面清查 B.局部清查 C.定期清查 D.不定期清查

4.财产清查按照清查的执行单位不同，可分为（ ）。 A.内部清查 B.局部清查 C.定期清查 D.外部清查

5.“银行存款余额调节表”是（ ）。

A.原始凭证 B. 调整账面记录的原始依据 C.只起到对账作用 D. 银行存款清查的方法

6.常用的实物财产清查方法包括（ ）。 A.实地盘点法 B.技术推算法 C.函证核对法 D.抽样盘点法

7.按清查的范围不同，可将财产清查分为（ ）。 A.全面清查 B.局部清查 C.定期清查 D.内部清查

8.采用实地盘点法进行清查的项目有（ ）。 A.固定资产 B.贵重的库存商品 C.银行存款 D.现金

9.编制“银行存款余额调节表”时，计算调节后的余额应以企业银行存款日记账余额（ ）。

A.加上企业未入账的收入款项 B.加银行未入账的收入款项 C.减企业未入账的支出款项 D.加企业未入账的支出款项

10.下列可用作原始凭证，调整账簿记录的有（ ）。 A.存货实存账存对比表 B.未达账项登记表 C.现金盘点报告表 D.银行存款余额调节表 三、判断题 1．（ ）银行存款的清查，主要是将银行存款日记账与总账进行核对。 2．（ ）未达账项是造成企业银行存款日记账与银行对账单余额不等的惟一原因。 3．（ ）月末企业银行存款的实有余额为银行对账单余额加上企业未收、银行已收款项，减去企业已付、银行未付的款项。

4．（ ）产生未达账项的原因是记账错误，应采用适当的方法予以纠正。 5．（ ）月末应根据“银行存款余额调节表”中调整后的余额进行账务处理，使企业银行存款账的余额与调整后的余额一致。

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6．（ ）从财产清查的对象和范围看，年终决算前对企业财产物资所进行的清查一般属于全面清查。

7．（ ）在采用“永续盘存制”下，还需要再对各项财产物资进行盘点。 8．（ ）企业与其开户银行对账时所编制的“银行存款余额调节表”是企业发现该存款账实不符实进行会计核算的原始凭证。

9．（ ）对盘盈的存货，应于批准后计入营业外支出。 10．（ ）对盘亏存货的净损失，属于一般营业损失部分经批准应计入管理费用。 四、业务题 习题一

（一）目的：了解永续盘存制和实地盘存制的特点。 （二）资料：

1.某企业200X年4月初，甲材料结存数量为l 000千克，单价为5元。 2.4月份甲材料收发情况如下：

(1)8日，购进入库200千克，实际采购成本1 000元。 (2)10日，生产领用300千克，实际成本1 500元 o (3)15日，生产领用420千克，实际成本2 100元 o (4)17日，购进入库250千克，实际采购成本1 250元。 (5)20日，生产领用550千克，实际成本2 750元。

（三）要求:

1.按永续盘存制登记甲材料明细账。

表8-11 甲材料明细账(永续盘存制)

200×年 月 日 凭证 号数 摘要 收入 数量 单价 金额 数量 发出 单价 金额 数量 结存 单价 金额 2.按实地盘存制登记甲材料明细账(假定月末实地盘点数量为210千克)。

表8-12 甲材料明细账 (实地盘存制)

200×年 月 日 凭证 号数 摘要 收入 数量 单价 金额 数量 发出 单价 金额 数量 结存 单价 金额

习题二

（一）目的：练习库存现金的清查结果的处理

（二）资料：某企业4月30日盘点库存现金，实存现金1 500元，现金日记账余额为2 000元。现金保险柜中有账外单据5张：

1.职工甲开出的白条借据1张，金额350元。 2.职工乙医药费用报销单据2张，金额120元。 3.职工丙市内交通费报销单据2张，金额30元。

上列各项，除白条借据350元，应由出纳人员自行垫补外其余各项均责令出纳员补记入账。

（三）要求:根据以上清查情况及处理意见做出会计分录。

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习题三

（一）目的：练习编制银行存款余额调节表，进行银行存款清查。 （二）资料：

某企业200×年11月30日，企业银行存款日记账余额70 000元，而银行对账单存款余额84 000元。该企业l1月30日将企业银行存款日记账记录与银行送来的对账单核对以后，发现下列各项经济业务双方记录不符。

(1) 11月26日，银行代企业付水费2 000元，企业尚未记账。

(2) 11月28日，银行为企业代收销货款26 000元，企业尚未记账。 (3) 11月30日，银行代付电费500元，企业尚未记账。

(4) 11月30日，企业开出现金支票预付差旅费600元，持票人尚未到银行提取现金。 (5) 11月29日，企业开出转账支票2 500元支付培训费，银行尚未记账。 (6) 11月27日，企业收转账支票12 600元，已入账，尚未将支票送存银行。

（三）要求:根据以上资料，编制银行存款余额调节表，并确定企业11月30日银行存款的实际结存额.

表8-13 银行存款余额调节表

年 月 日

项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后的存款余额 金 额 项 目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后的存款余额 金 额

习题四

（一）目的：练习存货清查结果的账务处理。

（二）资料：某企业6月30日对存货和固定资产清查发现有关情况如下： 1.库存A产品账面结存数量2 000件，单位成本35元，金额70 000元。实存1 985件，盘亏15件，价值525元。经查明系保管人员过失所致，经批准责令赔偿。

2.甲材料账面结存数量250千克，每千克20元，金额5 000元，全部毁损，作为废料处理，计价100元。经查明由于自然灾害所致，其损失经批准作为非常损失处理。

3.乙材料账面结存数量120吨，每吨成本100元，价值12 000元，实存118吨，盘亏2吨，价值200元。经查明属于定额内损耗，经批准转销处理。

4.丙材料账面结存数量300千克，每千克10元，价值3 000元；实存310千克，盘盈10千克，价值100元。经查明为收发计量差错原因造成，经批准转销处理。

（三）要求:根据以上资料，编制存货清查结果审批前后的会计分录。

习题五

（一）目的：练习固定资产清查结果的账务处理

（二）资料：某企业在财产清查过程中，关于固定资产项目发现以下问题：

1．该公司业务部门盘亏一台电脑，账面原值8 000元，累计已计提折旧3 500元，经查明为电脑保管人的失职造成的，由保管人李兵赔偿2 000元，其余部分列作营业外支出。 2．该公司的生产车间发现一台未入账机床，公司确定的入账价值为12 000元。另外，公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。

（三）要求:根据以上资料，编制固定资产清查结果审批前后的会计分录。

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