Ａ产品应分配的制造费用＝7 000×5.3=37 100

借：生产成本——Ａ产品 42 400 生产成本——Ｂ产品 37 100

贷：制造费用 79 500 （8）产品生产成本计算表

项 目 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 单位成本

Ａ 产品 193 000 8 000 42 400 243 400 760.625 Ｂ 产品 135 500 7 000 37 100 179 600 898

借：库存商品——Ａ产品 243 400

库存商品——Ｂ产品 179 600

贷：生产成本——Ａ产品 243 400 生产成本——Ｂ产品 179 600 习题五

（1）借：银行存款 35 100

贷：主营业务收入—— A 产品 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额）（2）借：应收账款——乙公司 52 650

贷：主营业务收入——B产品 45 000 应交税费——应交增值税（销项税额）（3）借：主营业务成本——A产品 22 500 主营业务成本——B产品 34 500

贷：库存商品——Ａ产品 库存商品——Ｂ产品 （4）借：销售费用——运输费 800 销售费用——包装费 200

贷：银行存款 1 000 （5）借：销售费用 8 000

贷：应付职工薪酬——工资 8 000 （6）借：营业税金及附加 4 500

贷：应交税费——应交消费税 4 500 （7）借：银行存款 1 404

贷：其他业务收入 1 200 应交税费——应交增值税（销项税额）（8）借：其他业务成本 1 000

贷：原材料 1 000 （9）借：银行存款 52 650

贷：应收账款——乙公司 52 650

习题六：

1．某工厂12月份发生下列收支经济业务：

（1）借：银行存款 58 500

贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）

40

22 500 34 500 5 100 7 650 204 8 500

（2）借：主营业务成本 35 000

贷：库存商品——Ⅰ商品 35 000 （3）借：营业税金及附加 5 000

贷：应交税费——应交消费税 5 000 （4）借：销售费用——运输费 500 销售费用——包装费 300 贷：库存现金 800 （5）借：管理费用 300 贷； 银行存款 300 （6）借：应付利息 1 200 财务费用 500

贷：银行存款 1 700 （7）借：营业外支出 500 贷：银行存款 500 （8）借：银行存款 800 贷: 营业外收入 800 2．计算、结转和分配利润。

（1）借：本年利润 42 100

贷：主营业务成本 35 000 营业税金及附加 5 000 销售费用 800 管理费用 300 财务费用 500 营业外支出 500 借：主营业务收入 50 000 营业外收入 800

贷：本年利润 50 800 12月的利润总额=50 800-42 100=8 700元 （2）12月份应交所得税=8 700×25%=2 175元

借：所得税费用 2 1 75 贷：应交税费——应交所得税 2 175 （3）提取的盈余公积=（8 700-2 175）×10%=653元

借：利润分配——提取法定盈余公积 653

贷：盈余公积——法定盈余公积 653 （4）借：本年利润 2 175

贷：所得税费用 2 175 （5）借：本年利润 6 525 贷：利润分配——未分配利润 6 525

习题七：

（1）借：银行存款 50 000

贷：实收资本——新化公司 50 000 （2）借：在途物资——甲材料 300 000 在途物资——乙材料 140 000

41

应交税费——应交增值税（进项税额） 74 800

贷：银行存款 514 800

运输费的分配率?1 500（3）6 000?4 000?0.15元/千克

装卸费的分配率?5006 000?4 000?0.05元/千克甲材料应分配的运输费=6 000×0.15=900元 乙材料应分配的运输费=4 000×0.15=600元 甲材料应分配的装卸费=6 000×0.05=300元 乙材料应分配的装卸费=4 000×0.05=200元

借：在途物资——甲材料 1 200 在途物资——乙材料 800

贷：银行存款 1 500 库存现金 500 （4）借：在途物资——丙材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

贷：应付票据 35 100 （5）借：原材料——甲材料 原材料——乙材料 140 800 原材料——丙材料 30 000

贷：在途物资——甲材料 301 200 在途物资——乙材料 140 800 在途物资——丙材料 30 000 （6）借：银行存款 200 000

贷：应收账款——鼎盛公司 200 000 （7）借：应交税费——应交消费税 2 500

贷：银行存款 2 500 （8）借：营业外支出——捐款支出 2 000

贷：银行存款 2 000 （9）借：管理费用 200 贷：库存现金 200 （10）借：银行存款 30 000

贷：短期借款——工商银行 30 000 （11）借：银行存款 1 000

贷：营业外收入——罚款收入 1 000 （12）借：应付票据 35 100

贷：银行存款 35 100

（13）借：销售费用 300 贷：库存现金 300 （14）借：制造费用 900 管理费用 400

贷：银行存款 1 300

42

301 200 （15）借：管理费用 1 200

贷：其他应收款——李海 1 000 库存现金 200 （16）借：销售费用——广告费 1 000

贷：银行存款 1 000 （17）借：制造费用 3 000 管理费用 1 000

贷：累计折旧 4 000 （18）借：银行存款 544 050

贷：主营业务收入——A产品 325 000 主营业务收入——B产品 140 000 应交税费——应交增值税（销项税额）（19）借：主营业务成本——A产品 200 000 主营业务成本——B产品 80 000

贷：库存商品——A产品 200 000 库存商品——B产品 80 000 （20）借：财务费用 300 贷：应付利息 300 （21）借：制造费用 1 900 管理费用 400 贷：银行存款 2 300 （22）借：生产成本——A产品 6 000 生产成本——B产品 4 000 制造费用 3 000 管理费用 2 000

贷：应付职工薪酬——工资 15 000 （23）借：库存现金 15 000

贷：银行存款 15 000 （24）借：应付职工薪酬——工资 15 000

贷；库存现金 15 000 （25）借：银行存款 14 040

贷：其他业务收入 12 000 应交税费——应交增值税（销项税额）（26）借：其他业务成本 10 000

贷：原材料——甲材料 10 000 （27）借：生产成本——A产品 266 000 生产成本——B产品 67 500 制造费用 20 000

贷：原材料——甲材料 240 000 原材料——乙材料 91 000 原材料——丙材料 22 500 （28）制造费用的金额包括：

900+3 000+1 900+3 000+20 000=28 800元

43

79 050 2 040 制造费用分配率=

28 800?2. 88

6 000?4 000A产品应负担的制造费用=6 000×2.88=17 280元 B产品应负担的制造费用=4 000×2.88=11 520元

借：生产成本——A产品 17 280 生产成本——B产品 11 520

贷：制造费用 28 880 （29）借：库存商品——A产品 300 000

贷：生产成本 300 000 （30）借：营业税金及附加 300 贷：应交税费——应交城市维护建设税 210 应交税费——教育费附加 90 （31）借：本年利润 299 100

贷：营业外支出 2 000 管理费用 5 200 销售费用 1 300 主营业务成本 280 000 财务费用 300 其他业务成本 10 000 营业税金及附加 300 借：主营业务收入 465 000 其他业务收入 12 000 营业外收入 1 000

贷：本年利润 478 000 因此，12月份的利润总额=478 000-299 100=178 900元 （32）12月份应交的所得税=178 900×25%=44 725元 借：所得税费用 44 725

贷：应交税费——应交所得税 44 725 （33）税后净利润=178 900-44 725=134 175元

提取的法定盈余公积=134 175×10%≈13 418元

借：利润分配——提取法定盈余公积 13 418

贷：盈余公积——法定盈余公积 13 418 （34）应付投资者的利润=134 175×10%≈13 418元 借：利润分配——应付股利 13 418

贷：应付股利 13 418 （35）借：本年利润 44 725

贷：所得税费用 44 725 （36）借：本年利润 134 175

贷：利润分配——未分配利润 134 175

习题八：

项 目 权责发生制 收 入 费 用 44

收付实现制 收 入 费 用