审计业务操作规程

第一章 总则

第一条 根据中国注册会计师执业准则、江苏公证天业会计师事务所有限公司（以下简称“本所”）发布的业务质量控制制度以及有关业务制度规定，结合本所审计业务的实际情况，制定本操作规程。

第二条 本规程使用的相关术语释义如下：

（一）审计项目组：审计项目组是指为执行某项审计业务成立的项目组，包括本所为执行该项业务聘请的专家。

（二）项目经理：是负责某项业务及其执行，并代表本所在业务报告上作为第二签字人的注册会计师。

（三）项目合伙人：项目合伙人是指本所负责某项审计业务及其执行，并代表本所在业务报告上签字的主任会计师（或副主任会计师）。

（四）业务执行：业务执行是指审计项目组计划和实施审计工作，收集审计证据，形成审计结论的过程。

第三条 本制度侧重按本所业务项目分类管理制度中划分为A、B、C审计项目的业务执行，其他审计项目可结合项目实际情况，比照处理。

第四条 本所要求项目组成员在审计业务执行过程中，应严格遵循中国注册会计师执业准则、本所发布的业务质量控制制度及其他相关制度规范的规定执行审计业务。

（一）保持职业怀疑态度。项目组成员应当在整个审计过程中保持职业怀疑态度，认识到存在由于舞弊导致重大错报的可能性，而不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响。

（二）及时作出记录。项目组成员应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。对需要运用职业判断的所有重大事项，项目组成员应当记录推理过程和相关结论。如果对某些事项难以进行判断，项目组成员还应当记录得出结论时已知悉的有关事实。

（三）考虑重要性、审计业务风险以及可获取证据的数量和质量。项目

组成员在计划和执行审计业务，尤其在确定证据收集程序的性质、时间和范围时，应当考虑重要性、审计业务风险以及可获取证据的数量和质量。审计结论应当在建立在获取充分、适当证据的基础上。

第二章 项目组委派

第五条 项目组整体应当具备下列方面的素质和专业胜任能力： （一）通过适当的培训和参与审计业务，获得执行类似性质和复杂程度审计业务的知识和实务经验；

（二）掌握法律法规、职业道德规范、审计准则以及本所质量控制制度的规定；

（三）具有相关技术知识，包括信息技术知识； （四）熟悉客户所处的行业； （五）具有职业判断能力；

（六）掌握会计师事务所质量控制政策和程序。

项目组成员由项目经理按照上述规定条件选择并经项目合伙人批准。 第六条 项目经理的委派： 在确定接受审计委托后，各审计项目均须选派项目经理。项目合伙人应根据审计项目的大小、难易程度、行业性质和审计风险的高低，在具有相应资质、条件的业务人员中选派合适的项目经理。

第七条 项目经理的职责， 项目经理应具有以下资质和职责： （一）项目经理应具备的管理观念

1、质量观念。项目经理应始终把业务质量放在首位，严格把关，严格督导各参与人员按照本所质量控制文件和预定的具体审计计划执行各项审计工作，不得盲目追求速度，更不能为赶时间而完全听从客户或其他单位、个人的意见。

2、全局观念。项目经理在制定计划、确定分工、督导业务助理人员时，应始终以本所全局利益为重，全盘兼顾，统一运筹，讲究团队精神，注重整体效应。

3、民主集中观念。项目经理应注重发挥审计项目组集体的智慧和力量，善于听取下属意见，重视客户及其他中介机构的信息反馈，在充分发扬

2

民主的基础上，正确做出个人的专业判断和决策。

4、效率观念。项目经理应时刻注意提高审计工效，合理安排人工、时间，使各项审计工作有序进行，“不撞车”、“不窝工”，在保证审计质量的同时，努力降低审计成本。

（二）项目经理应当具备的基本管理技能

1、规划技能。项目经理应合理规划并精心组织外勤审计工作，使各项目审计工作分步骤地有序进行。规划包括确定审计目标与审计范围、拟订总体审计策略、具体审计计划、编制费用、工时预算。在规划过程中应注重分析（包括客户背景资料、法律法规及财务会计资料的全面分析与概略性分析）和决策（包括审计总体策略与对重大会计问题基本审计程序的决策）两个基本环节。

2、控制技能。项目经理及时督导项目组成员按照既定的审计计划开展外勤审计工作，并集中控制审计时间和审计质量，以使外勤审计工作按时保质完成。

3、组织协调技能。项目经理应合理组织协调外勤审计工作，主要包括人员分工、工作衔接、信息沟通、统一进度等，并应针对外勤审计工作中的有关问题及时与客户、其他中介机构协调。

4、专业判断技能。项目经理在外勤审计工作中应当适时运用专业判断，及时、有效、准确对各种问题作出明确判断，敢于提出解决问题的方案。重大问题的解决方案应按照本所有关规定与各级复核人员沟通。

5、快速应变技能。项目经理在外勤审计工作中，应根据客户情况的变化，政府相关法律、法规的变化，及时调整原有审计计划，采取相应的应变措施，处理出现的各种问题。

6、沟通技能。项目经理在外勤审计工作中，要妥善处理同客户、其他中介机构、政府有关主管部门的关系，既要坚持应有的独立性，又要善于沟通与合作，努力提高自身的公关技能，包括谈判沟通技巧、文化修养、服饰举止等。

（三）项目经理的基本职责

1、项目经理应当履行监控（包括时间控制和质量控制）、督导（包括